Alternate Minimum Tax vs New Income Tax Regime: I finanslovforslaget 2020 foreslog regeringen at indsætte afsnit 115BAC, som giver enkeltpersoner og Hindu Undivided Family (HUF) mulighed for at betale skat til reducerede satser, hvis de ikke benytter sig af specifikke incitamenter eller fradrag og opfylder visse betingelser. Enkeltpersoner eller HUF skal ikke betale alternativ minimumsskat (Alternate Minimum Tax (AMT)), hvis de vælger den nye skattelempelsesordning. Vil det være en fordel for fysiske personer eller HUF at vælge den nye ordning i stedet for at betale AMT? FE Online har talt med eksperter for at få et svar. Men lad os først forstå, hvad AMT er,

Ifølge Sameer Mittal, Managing Partner, Sameer Mittal & Associates LLP, er AMT den minimumsskat, som en skatteyder skal betale, uanset om han har NIL-skattepligt i henhold til de normale indkomstskattebestemmelser.

AMT trådte i kraft i 2011. Den blev gjort gældende for alle ikke-selskabsskattepligtige skatteydere efter et ændret mønster. AMT omfattede enkeltpersoner, Hindu Undivided Family (HUF), en Association of Persons (AOP), en Body of Individuals (BOI) (uanset om de er indregistreret eller ej), en kunstig juridisk person, et Limited Liability Partnership firma (LLP), et partnerskabsfirma osv.

“Den alternative minimumsskat (AMT) er en særlig skat, der forhindrer ikke-selskabsfolk med høje indkomster i at misbruge fradrag og er ansvarlige for at betale lidt eller ingen indkomstskat”, tilføjede han.

Archit Gupta, stifter og CEO, ClearTax, sagde: “Alternativ minimumsskat (AMT) skal betales af en enkeltperson eller enhver anden skatteyder, bortset fra et selskab. AMT opkræves for at sikre, at skatteyderen, der gør krav på forskellige skatteincitamenter, betaler et minimumsbeløb i skat.”

Gupta sagde, at en skatteyder skal sammenligne den skat, der skal betales under de almindelige bestemmelser og under AMT. Hvis den almindelige skat er lavere, skal skatteyderen indsende en indkomstskattedeklaration, hvor han betaler AMT.

AMT-sats og skattekredit

AMT opkræves med 18,5 % (plus cess og tillæg) af den justerede samlede indkomst, der fremkommer efter at have fjernet kravet om skattefradrag og skattefritagelser. Gupta sagde, at denne sats er lavere end den maksimale skattesats på 30 pct. Skatteyderen har ret til en skattekredit på det overskydende beløb, der er betalt i AMT i forhold til den normale indkomstskat, der skal betales. Kreditten kan fremføres og modregnes i en periode på 15 år i det år, hvor den normale indkomstskat, der skal betales, overstiger den AMT, der skal betales for det pågældende år.

Hvor AMT finder anvendelse

I henhold til Mittal vil bestemmelserne om AMT finde anvendelse på alle ikke-selskabsskatteydere, der har krævet:

• Afdrag i henhold til afsnit 80H til 80RRB (undtagen 80P): Fradrag, der vedrører overskud og gevinster i specifikke brancher som f.eks. hotelvirksomhed, små industrivirksomheder, boligprojekter, eksportvirksomhed, udvikling af infrastruktur osv.
• Fradrag i henhold til afsnit 35AD: I henhold til dette fradrag kan der gives 100 % fradrag for kapitaludgifter, der er afholdt til specificeret virksomhed som f.eks. drift af kølekædeanlæg, produktion af gødning osv.
• Fradrag i henhold til afsnit 10AA: Fradrag for fortjeneste varierende fra 100 % til 50 % gives til enheder i særlige økonomiske zoner (SEZ).

“Bestemmelserne i AMT finder således ikke anvendelse på en ikke-selskabsskatteyder, der ikke har krævet fradrag i henhold til ovennævnte afsnit”, sagde Mittal.

Når AMT ikke finder anvendelse

I henhold til Gupta finder AMT ikke anvendelse på en person, Hindu Undivided Family (HUF), Association of Persons (AOP), Body of Individuals (BOI) og en kunstig juridisk person, hvis justerede samlede indkomst ikke overstiger Rs 20.00.000.

Finanslovforslaget 2020 foreslog en alternativ skatteordning under den nye sektion 115BAC for individuelle skatteydere og HUF-skatteydere. Den nye ordning giver mulighed for lavere skattesatser og fjerner skattefritagelser og fradrag på en måde, der ligner AMT. Fordelen ved lavere skattesatser foreslås for sådanne skatteydere i indkomstintervallet Rs 5 til 15 lakh.

AMT vs. ny skatteordning: Sammenligning

Gupta sagde, at AMT-bestemmelserne ikke gælder for indkomst op til Rs 20 lakh. Ved en sammenligning af den nye ordning med AMT for indkomst over Rs 20 lakh fungerer den effektive skattesats derfor således:

“Den effektive skattesats er således højere under den nye ordning i forhold til AMT. Skattesatsen stiger med en stigning i indkomsten. Under den nye ordning mister en skatteyder også fordelen ved at overføre og modregne skattefradrag i forhold til den almindelige skatteordning og AMT”, sagde Gupta.

Ingen skattefradrag i den nye ordning

I henhold til Gupta giver AMT-bestemmelserne mulighed for et skattefradrag ved at foretage en sammenligning hvert år af den almindelige skat med AMT. “I forbindelse med den nye ordning kan en erhvervsskatteyder imidlertid ikke hvert år vælge at til- og fravælge den nye ordning. En erhvervsskatteyder, der fravælger den nye ordning, kan ikke fravælge den igen, og skal betale skat efter de almindelige bestemmelser.”