Hvad er en skatteyder på kassebasis?

En skatteyder på kassebasis er en skatteyder, der indberetter indtægter og fradrag i det år, hvor de faktisk er betalt eller modtaget. Skatteydere på kontantbasis kan ikke indberette tilgodehavender som indkomst eller fratrække gældsbreve som betalinger.

Forståelse af skatteydere på kontantbasis

Alle fysiske og erhvervsmæssige skatteydere skal betale skat af deres indkomst hvert år. Der skal anvendes en konsekvent regnskabsmetode til at indberette indkomst og skat for et givet skatteår. De to regnskabsmetoder, som skatteyderne anvender ved indberetning af indkomst, er periodiseringsmetoden og kontantmetoden. Skatteydere, der anvender periodiseringsmetoden, skal indberette indkomsten i det år, hvor den er optjent, ikke modtaget. På samme måde skal udgifter trækkes fra i det år, de er afholdt, ikke betalt eller afregnet.

En skatteyder på kontantbasis indberetter derimod indtægter i det år, de er modtaget, uanset hvornår de faktisk blev tjent. Som udgangspunkt indgår alle indkomstposter, der faktisk eller konstruktivt er modtaget i løbet af skatteåret, i skatteyderens bruttoindkomst. Hvis skatteyderen modtager ejendom og tjenesteydelser, skal han/hun medregne dagsværdien (FMV) i indkomsten. Ifølge Internal Revenue Service (IRS) er der tale om en indkomst, der er konstruktivt modtaget, når et beløb krediteres skatteyderens konto eller stilles til rådighed for ham/hende uden begrænsning, uanset om han/hun er i besiddelse af midlerne eller ej. Hvis en agent f.eks. er bemyndiget til at modtage indkomst på vegne af en skattepligtig enhed, anses skatteyderen for at have modtaget pengene, når agenten modtager dem. Ligeledes skal en ansat, der har modtaget en lønseddel ved udgangen af et år, indberette den som indkomst det pågældende år, selv om vedkommende ikke faktisk indbetalte checken før det følgende år.

En skatteyder på kontantbasis fratrækker udgifter i det år, de er betalt, hvilket ikke nødvendigvis er det år, de blev afholdt. Udgifter, der er betalt på forhånd, kan imidlertid ikke trækkes fra. I stedet tillader IRS skatteyderen at kapitalisere visse omkostninger. Udgifter, der er betalt på forhånd, er kun fradragsberettigede i det år, som de vedrører, medmindre udgifterne er omfattet af 12-måneders reglen, hvorefter en skatteyder ikke er forpligtet til at kapitalisere beløb, der er betalt for at skabe visse rettigheder eller fordele for skatteyderen.

Selv om skatteyderne kan vælge enhver skattemæssig rapporteringsmetode efter eget valg, er der nogle enheder, der er forbudt at bruge kontantmetoden. Disse skatteydere omfatter:

• Et selskab (bortset fra et S-selskab) med gennemsnitlige årlige bruttoindtægter på over 25 mio. dollars
• Et partnerskab med et selskab (bortset fra et S-selskab) som partner, og hvor partnerskabet har gennemsnitlige årlige bruttoindtægter på over 25 mio. dollars
• Et skattely

De følgende skatteydere er ikke forbudt at anvende kontantmetoden til indberetning:

• Alle selskaber eller partnerskaber, der har en gennemsnitlig årlig bruttoindtægt på 25 millioner dollars eller mindre i de tre foregående skatteår
• En kvalificeret personlig servicevirksomhed (PSC), defineret som ethvert selskab (1), der udfører tjenesteydelser inden for kvalificerede områder (sundhed, jura, ingeniørarbejde, arkitektur, regnskab, aktuarvidenskab, scenekunst eller rådgivning), og (2) hvis aktier i væsentlig grad ejes af nuværende eller pensionerede tjenesteydende medarbejdere eller deres dødsboer.