Reguleringsprøven (REG) er en af fire dele af CPA-eksamen (sammen med AUD, FAR og BEC). Hovedparten af denne prøve består af spørgsmål vedrørende erhvervslovgivning og føderale skatteprocedurer.

Denne guide forklarer REG-testens format, skitserer vigtige tips, der vil hjælpe dig med at besvare et stort antal føderale beskatningsspørgsmål, og giver nogle retningslinjer for at skabe en studieplan.

Hvis du studerer til REG-testen og begynder at føle dig overvældet, så læs videre. Vi er her for at hjælpe!

REG Exam Format

CPA REG eksamensformatet ligner flere andre prøver på Certified Public Accountant eksamen.

Som AICPA forklarer: “Hver af de fire eksamensafsnit er opdelt i fem mindre afsnit kaldet testlets. Disse testlets indeholder multiple-choice-spørgsmål (MCQ’er) og opgavebaserede simuleringer (TBS’er). Du får mindst ét forskningsspørgsmål (forskningsorienteret TBS) i AUD-, FAR- og REG-afsnittene.”

REG CPA Time Allocation

CPA-eksamen omfatter fire prøver; kandidaterne har fire timer til at tage hver prøve. Det kan være en udfordring at gennemføre REG-testen på fire timer, fordi spørgsmål om erhvervsret og indkomstskat kræver, at du læser omhyggeligt. Derfor skal du kende materialet godt, så du kan svare hurtigt, når du har læst materialet.

REG CPA Exam Study Tips

Her er nogle brede emner inden for finansiel regnskabsføring, som udgør en stor procentdel af spørgsmålene i REG-delen af CPA-eksamen. Brug disse tips til at besvare vanskelige spørgsmål om disse indholdsområder med succes:

Begreber vedrørende agenturer og hovedmænd

Når CPA’er bevæger sig ind i ledelsen, skal de forstå rettigheder og ansvarsområder for både fuldtidsansatte og uafhængige kontrahenter. For at løse dette problem dækker REG-prøven begrebet agentur og forholdet mellem agenter og hovedmænd.

Hvis du har haft et kursus i erhvervsret, har du lært, at agenter og hovedmænd har et juridisk forhold. Endvidere skal du vide, at en agent er bemyndiget til at handle på vegne af en principal. Enkelt sagt er en agent (arbejdstager) bemyndiget til at udføre visse opgaver for hovedmanden (arbejdsgiveren).

Lad os antage, at Joe ejer Reliable Tree Services, og Paul er en formand, der leder et arbejdshold. Paul er agent, Joe er arbejdsgiver, og Paul har tilladelse fra Joe til at udføre træservicearbejde.

I juridiske termer giver hovedmanden samtykke og har kapacitet, hvilket betyder, at Joe stiller køretøjer og udstyr til rådighed, således at Paul kan udføre arbejdet. Som agent er Paul bemyndiget til at skabe et retsforhold med tredjemand, så træservicearbejdet kan udføres.

Det næste spørgsmål er: Hvad er Paul helt præcist bemyndiget til at gøre?

Næsten alle har beskæftiget sig med dette spørgsmål som ansat eller entreprenør, selv da du havde et deltidsjob som teenager. REG-testen dækker flere typer af autoritet, og disse begreber kan være forvirrende. Derfor bør du investere tid til at læse disse beskrivelser omhyggeligt under din eksamensundersøgelse, så du kan besvare spørgsmål om agenturemner.

• Faktisk myndighed: Arbejdstagere får ofte specifikke instruktioner om det arbejde, der skal udføres; dette definerer den faktiske myndighed. I juridisk sprogbrug får principalens ord eller handlinger agenten til med rimelighed at tro, at han eller hun er bemyndiget til at handle. Når Joe beder Paul om at fælde et seks meter højt træ ved Johnsons hus, har Paul faktisk myndighed.
• Tilsyneladende myndighed: Nogle gange er arbejdsgiverens instruktioner ikke præcise, og arbejdstageren må handle på grundlag af tilsyneladende myndighed. I dette tilfælde har agenten myndighed, fordi agentens ord eller handlinger får en tredjepart til med rimelighed at tro, at agenten har myndighed til at handle. Hvis Paul f.eks. giver en kunde et tilbud på at fjerne et træ, vil kunden (en tredjepart) antage, at Paul er bemyndiget til at udføre arbejdet.
• Underforstået bemyndigelse: Hvis en agent med rimelighed kan forvente at udføre en bestemt pligt som led i en udtrykkelig fuldmagt, har agenten også en stiltiende fuldmagt. Når Paul fælder et træ for Joe’s firma, skal arbejdsholdet fjerne træstubben, grenene og andet affald fra gården. Dette skridt er baseret på en stiltiende bemyndigelse.

For at holde styr på disse autoritetsbegreber skal du tænke på din egen erfaring som forbruger. Myndighedsbegreberne eksisterer til dels for at beskytte forbrugeren. Når du læser om situationer, der kan skade en kunde, er det sandsynligt, at agenten, agenturgiveren eller begge parter vil blive holdt ansvarlige, hvis kunden kommer til skade.

Hold dette punkt i tankerne, når du læser agenturspørgsmålene i REG-prøven.

Skatteforhold

Skatteforhold er et vanskeligt emne til CPA-eksamen af flere grunde:

For det første ændrer skattelovgivningen sig konstant, og noget af prøvematerialet til dette afsnit ændres fra det ene år til det andet. Hvis du lavede skatteforberedelse for flere år siden, har dollarbeløbene for standardfradraget på personlige selvangivelser f.eks. ændret sig.

Du kan ikke stole på skatteregler, som du har lært i tidligere år, for at bestå afsnittet om beskatning i dag.

For det andet arbejder mange CPA-kandidater ikke som skatteforberedere. Derfor er skatteoplysninger ikke i forreste række i deres hoveder.

En række skattespørgsmål dækker den personlige selvangivelse Form 1040; disse regler kan være forvirrende. For at afklare disse emner kan du udskrive en kopi af 1040-formularen og henvise til den, mens du studerer. Når du f.eks. ser et spørgsmål om føderal beskatning af ejendomshandler eller specificerede fradrag, skal du se på 1040-formularen og notere, hvor disse begreber er bogført på angivelsen.

Hvis du kan visualisere, hvor skatteoplysningerne er registreret på formularen, vil du begynde at forbinde personlige skattebegreber i dit sind. Indkomst er f.eks. bogført øverst på side 2 på 1040-blanketten, mens skattepligten er bogført længere nede på siden.

I sidste ende kan implementering af denne proces i din CPA-gennemgang hjælpe dig med at give mening til de personlige skattebegreber på REG.

Sluttelig kan du bruge flashcards til at huske fakta og tal på beskatningsafsnittet. Du skal kende en række forskellige fakta; den nemmeste måde at fordøje disse oplysninger på er at gennemgå flashcards.

Tax Preparer Responsibilities

En stor del af REG-testen dækker de regler, der gælder for skatteforberedere.

The IRS Office of Professional Responsibility er ansvarlig for skatteforberederes adfærd. Desuden håndterer dette kontor disciplinærsager i forbindelse med skatteforberedelsesproblemer. Disse regler er anført i IRS Circular 230; du kan se dette cirkulære nævnt i REG-testspørgsmål.

Læs videre for at forstå disse ofte dækkede skattespørgsmål i REG-testen.

Praksis over for IRS

Når en person er involveret i skatteforberedelse, omtales arbejdet som “praktiserende” over for IRS.

Skatteforberedelse omfatter udarbejdelse og indgivelse af dokumenter, korrespondance med IRS, skriftlig rådgivning vedrørende en skattemæssig transaktion og repræsentation af en klient ved et møde eller en høring.

Skatteidentifikationsnummer for skatteforberedere

Alle, der forbereder skatter mod betaling, skal have et skatteidentifikationsnummer for skatteforberedere (PTIN). For at få et PTIN skal en skatteforarbejder være en advokat, CPA, indskrevet agent eller registreret skatteforarbejder.

Givelse af oplysninger til IRS

REG-testen omfatter ofte spørgsmål vedrørende klientjournaler, og om de kan udleveres til IRS.

Hvis udøveren (skatteforarbejderen) i god tro og på rimeligt grundlag mener, at journalerne er privilegerede, er han eller hun ikke forpligtet til at udlevere journalerne til IRS.

I nogle REG-testspørgsmål undersøger IRS en potentiel overtrædelse af skattelovgivningen. Derfor vil du blive spurgt, om den praktiserende læge kan udlevere optegnelser eller ej. Generelt skal en skatteforarbejder udlevere optegnelser, hvis en domstol anmoder herom.

Hvis udøveren ikke har optegnelserne, skal udøveren give IRS oplysninger om den person, der har optegnelserne, hvis udøveren har disse data.

Kendskab til en klients undladelse

Mange skatteforberedere møder klienter, der ikke overholder skattelovgivningen fuldt ud; REG-testen dækker disse situationer.

Hvis skatteforberederen ved, at klienten ikke overholder en specifik skattelovgivning, skal skatteforberederen straks underrette klienten. Det kan dreje sig om et skema til selvangivelsen, et støttedokument eller en form for korrespondance med IRS.

Dertil kommer, at skatteforarbejderen skal forklare konsekvenserne af ikke at overholde skattelovgivningen. Desuden kan klienten blive udsat for gebyrer, sanktioner, bøder eller endda retslige skridt.

Udarbejdelse af nøjagtige angivelser

Væsentligt er det, at praktiserende jurister skal udvise rettidig omhu, når de udarbejder skatter. Ligesom i mange andre erhverv skal en skatteforarbejder anvende et professionelt niveau af omhu, og skatteforarbejderne kan blive pålagt bøder og sanktioner – eller endog retslige skridt – hvis der ikke anvendes den fornødne omhu.

Holdelse af klientjournaler

En skatteforarbejder skal returnere alle journaler til klienten omgående. Derudover har forberederen lov til at opbevare kopier af optegnelserne.

Bemærk, at optegnelser skal returneres, selv hvis der er uenighed om gebyrer, der er opkrævet hos kunden. Selv om der er nogle undtagelser, fritager en gebyrtvist generelt ikke skatteforretteren for ansvaret for at returnere skatteoptegnelserne.

Dette spørgsmål forekommer i de fleste REG-prøver, så vær omhyggeligt opmærksom på disse begreber under din eksamensgennemgang!

Lær mere om CPA-eksamen

• Hvordan man bliver CPA
• CPA Exam Stats and Facts
• Bedste rækkefølge for at tage CPA Exam
• Motivationssange til at studere

Se alle

Afgifter

Skatteforberedelsesgebyrer er dækket i REG-testen, herunder også emnet for uforudsete gebyrer.

På et grundlæggende niveau skal gebyrer, der opkræves af skatteforberedere, være rimelige; IRS fastslår, at gebyrer ikke må være “urimelige”.

Som navnet antyder, afhænger størrelsen af et uforudsete gebyr af et bestemt resultat. Desuden er muligheden for at opkræve et uforudsete gebyr strengt begrænset.

Definition af uforudsete gebyrer

Skattevæsenet definerer et uforudsete gebyr som et gebyr, der er baseret på en skattemæssig holdning, der undgår en udfordring fra skattevæsenets side. Hvis en skatteposition opretholdes (bibeholdes) af IRS eller opretholdes i en retssag, kan der også opkræves et uforudsete gebyr. Endelig kan dette gebyr være baseret på en procentdel af en tilbagebetaling, der er indberettet på en selvangivelse, eller beregnes på grundlag af en procentdel af de sparede skatter.

Når uforudsete gebyrer er tilladt

Her er de situationer, hvor en skatteforarbejder kan acceptere et uforudsete gebyr:

• Original selvangivelse: Når IRS undersøger den oprindelige selvangivelse, og IRS anfægter en skattemæssig holdning, som skatteyderen har indtaget, kan der opkræves et uforudsete gebyr.
• Ændret selvangivelse: Hvis en skatteyder modtager en skriftlig meddelelse fra IRS om en undersøgelse eller en anfægtelse af den oprindelige selvangivelse, og der indgives en ændret selvangivelse inden for 120 dage efter meddelelsen, kan forberederen opkræve et gebyr for uforudsete udgifter.
• Lovpligtige renter og sanktioner vurderes: Der kan opkræves et uforudsete gebyr, hvis IRS fastsætter en vurdering af lovbestemte renter og sanktioner.
• Retssag: Hvis skatteyderen er genstand for en retssag, der involverer IRS, kan der opkræves et uforudsete gebyr.

Flere af disse situationer vil være omfattet af din REG-test.

Interessekonflikter

Skatekonsulenter må ikke repræsentere klienter, hvis forholdet skaber en interessekonflikt.

Der foreligger en interessekonflikt, hvis det at repræsentere klient A vil være direkte til skade for klient B. Antag for eksempel, at to forretningspartnere er i en tvist om størrelsen af det virksomhedsoverskud, der er indberettet på hver enkelt partners personlige selvangivelse. Hvis en skattebehandler repræsenterede begge partnere, ville der være tale om en interessekonflikt.

Hvis det at repræsentere en klient vil blive væsentligt begrænset af ansvaret over for en anden klient, foreligger der også en interessekonflikt.

Reklame og opfordringer

Som i mange andre brancher kan en skattebehandler ikke foretage en opfordring ved hjælp af en falsk, bedragerisk, tvangsmæssig eller vildledende påstand.

En anden regel eksisterer for at forhindre en skatteyder i at betragte en registreret agent som en ansat hos IRS. Når de beskriver deres tjenester, må enrolled agents ikke bruge ordet “certificeret” eller antyde ansættelse hos IRS.

En enrolled agent kan bruge dette sprog i reklamer og opfordringer:

• “Enrolled to represent taxpayers before the Internal Revenue Service”,”
• “Enrolled to practice before the Internal Revenue Service”,”
• “Admitted to practice before the Internal Revenue Service”.”

Skatekonsulenter har lov til at bruge følgende type oplysninger om gebyr i reklamer og opfordringer:

• Forklar, at der findes en skriftlig oversigt over gebyrer
• Angiv de faste gebyrer, der opkræves for specifikke rutinemæssige tjenester (gebyr for en simpel formular 1040-angivelse, f.eks.)
• Stempelsatser
• Gebyrintervallet for en bestemt tjeneste
• Det gebyr, der opkræves for en indledende konsultation

Disse regler bør være velkendte, hvis du har set reklamer for skatteforberedelsestjenester.

Tag særligt hensyn til alle disse tips for at sikre, at du kan bestå REG-eksamen. Dybest set, hvis dit CPA-gennemgangskursus ikke indeholder afsnit, der diskuterer forholdet mellem agentur og principal eller de indviklede forhold ved føderal beskatning af enkeltpersoner, skal du måske finde et nyt!

Få rabat på CPA-gennemgangskurser!

Hvor du begynder at arbejde på praksiseksamen, skal du tage et kig på den mest aktuelle AICPA Blueprint for REG-testen. Dette dokument viser procentdelen af testspørgsmål for hvert emne.

Når du har arbejdet med en øvelseseksamen og gennemgået dine forkerte svar, skal du henvise til Blueprint. Hvis du gik glip af en række spørgsmål om et emne, der er meget testet, skal du investere mere tid i at gennemgå det pågældende koncept.

Denne strategi vil hjælpe dig med at bruge din studietid effektivt og fokusere din indsats på det mest testede materiale.

Opret en plan

Overslagene varierer, men de fleste kandidater til CPA-eksamen bruger 300-400 timer på at studere til og bestå CPA-eksamen. For at få mest muligt ud af den tid, du har til rådighed, bør du derfor udarbejde en skriftlig plan.

Den skriftlige plan tvinger dig til at tage hensyn til andre tidsforpligtelser, f.eks. din arbejdstidsplan, personlige forpligtelser, ferier osv. Opret en plan for at afsætte en rimelig mængde tid til at studere til hver prøve.

Brug AICPA’s øvelsesprøver

De fleste CPA-kandidater køber studiematerialer, der allerede tilbyder øvelsesprøver. Glem dog ikke, at AICPA tilbyder nogle gratis prøveprøver. Brug denne gratis ressource til at genopfriske indholdet af REG CPA-eksamen; du vil ikke fortryde det!

Være flittig

REG-prøven kræver mere end nogen anden prøve i CPA-eksamen, at man fokuserer på detaljer. Derfor kan det være drænende at studere så mange detaljer. For at bekæmpe dette skal du udarbejde en studieplan og holde dig til din plan. På grund af mængden af detaljer i REG-eksamensspørgsmålene kan du se lave resultater på de tidlige øvelsestests. Hold ud og bliv ved, hvis du ønsker, at disse resultater skal forbedres.

Brug denne vejledning til at studere til og bestå REG-testen. Lad os holde disse beståelsesprocenter høje og slå CPA!

KOMPARE DE BEDSTE CPA REVIEW KURSER