Alternative Mindeststeuer vs. neues Einkommenssteuerregime: In der Finance Bill 2020 schlug die Regierung vor, Abschnitt 115BAC einzufügen, der Einzelpersonen und Hindu Undivided Family (HUF) die Möglichkeit bietet, Steuern zu reduzierten Sätzen zu zahlen, wenn sie keine bestimmten Anreize oder Abzüge in Anspruch nehmen und bestimmte Bedingungen erfüllen. Einzelpersonen oder HUF müssen keine alternative Mindeststeuer (AMT) zahlen, wenn sie sich für die neue Steuervergünstigung entscheiden. Profitieren Privatpersonen oder HUF davon, wenn sie sich für die neue Regelung entscheiden, anstatt die AMT zu zahlen? FE Online sprach mit Experten, um eine Antwort zu erhalten. Aber lassen Sie uns zuerst verstehen, was AMT ist,
Nach Sameer Mittal, Managing Partner, Sameer Mittal & Associates LLP, ist AMT die Mindeststeuer, die ein Steuerzahler zu zahlen hat, unabhängig davon, dass er nach den normalen Einkommenssteuerbestimmungen keine Steuerschuld hat.
AMT trat 2011 in Kraft. Sie wurde für alle Steuerzahler, die keine Unternehmen sind, in einem modifizierten Muster anwendbar. Die AMT umfasse Einzelpersonen, Hindu Undivided Family (HUF), eine Association of Persons (AOP), eine Body of Individuals (BOI) (unabhängig davon, ob sie eingetragen ist oder nicht), eine künstliche juristische Person, eine Limited Liability Partnership (LLP), eine Partnerschaftsgesellschaft usw., so Mittal.
„Die alternative Mindeststeuer (AMT) ist eine Sondersteuer, die verhindert, dass Personen mit hohem Einkommen, die keine Unternehmen sind, Abzüge missbrauchen und wenig oder gar keine Einkommenssteuer zahlen“, fügte er hinzu.
Archit Gupta, Gründer und CEO von ClearTax, sagte: „Die alternative Mindeststeuer (AMT) ist von einer Einzelperson oder einem anderen Steuerzahler zu entrichten, der kein Unternehmen ist. Die AMT wird erhoben, um sicherzustellen, dass der Steuerzahler, der verschiedene Steueranreize in Anspruch nimmt, einen Mindestbetrag an Steuern zahlt.“
Gupta sagte, dass ein Steuerzahler die nach den regulären Bestimmungen und nach der AMT zu zahlende Steuer vergleichen muss. Ist die reguläre Steuer niedriger, muss der Steuerzahler eine Einkommenssteuererklärung einreichen, in der er die AMT bezahlt.
AMT-Satz und Steuergutschrift
Die AMT wird mit 18,5 % (zuzüglich Steuern und Zuschlägen) auf das bereinigte Gesamteinkommen erhoben, das sich nach Abzug der Steuerabzüge und -befreiungen ergibt. Gupta sagte, dass dieser Satz unter dem Spitzensteuersatz von 30 Prozent liegt. Dem Steuerpflichtigen wird eine Steuergutschrift in Höhe des Betrags gewährt, um den die AMT die zu zahlende reguläre Einkommensteuer übersteigt. Die Gutschrift kann in dem Jahr, in dem die zu zahlende reguläre Einkommenssteuer die für dieses Jahr zu zahlende AMT übersteigt, für einen Zeitraum von 15 Jahren vorgetragen und verrechnet werden.
Wo gilt die AMT
Nach Mittal gelten die Bestimmungen der AMT für jeden nicht-korporativen Steuerzahler, der folgende Abzüge geltend gemacht hat:
- Abzüge unter Abschnitt 80H bis 80RRB (außer 80P): Abzüge, die sich auf Gewinne und Gewinne bestimmter Branchen beziehen, wie z.B. Hotelbetrieb, kleine Industrieunternehmen, Wohnungsbauprojekte, Exportgeschäft, Infrastrukturentwicklung usw.
- Abzug nach Abschnitt 35AD: Unter diesem Abzug ist ein 100%iger Abzug von Investitionsausgaben erlaubt, die für bestimmte Geschäfte anfallen, wie z.B. der Betrieb einer Kühlkette, Düngemittelproduktion usw.
- Abzug nach Abschnitt 10AA: Ein Gewinnabzug von 100 % bis 50 % ist für Einheiten in Sonderwirtschaftszonen (SWZ) vorgesehen.
„Die Bestimmungen der AMT sind also nicht auf einen nicht-körperschaftlichen Steuerzahler anwendbar, der keinen Abzug unter den oben genannten Abschnitten geltend gemacht hat“, sagte Mittal.
Wann ist die AMT nicht anwendbar
Gupta zufolge ist die AMT nicht anwendbar auf eine Einzelperson, eine Hindu Undivided Family (HUF), eine Association of Persons (AOP), eine Body of Individuals (BOI) und eine künstliche juristische Person, deren bereinigtes Gesamteinkommen 20.00.000 Rupien nicht übersteigt.
Das Finanzgesetz 2020 sieht eine alternative Steuerregelung unter dem neuen Abschnitt 115BAC für Einzelpersonen und HUF-Steuerzahler vor. Die neue Regelung sieht niedrigere Steuersätze und die Abschaffung von Steuerbefreiungen und Abzügen vor, ähnlich wie bei der AMT. Der Vorteil der niedrigeren Steuersätze wird für solche Steuerzahler in der Einkommensklasse Rs 5 bis 15 lakh vorgeschlagen.
AMT vs. neues Steuerregime: Vergleich
Gupta sagte, dass die AMT-Bestimmungen nicht für Einkommen bis zu Rs 20 lakh gelten. Bei einem Vergleich der neuen Regelung mit der AMT ergibt sich daher für Einkommen über 20 Lakh folgender effektiver Steuersatz:
„Somit ist der effektive Steuersatz unter der neuen Regelung im Vergleich zur AMT höher. Der Steuersatz steigt mit der Erhöhung des Einkommens. Außerdem verliert der Steuerzahler bei der neuen Regelung den Vorteil der Übertragung und Aufrechnung von Steuergutschriften gegenüber der regulären Steuerregelung und der AMT“, so Gupta.
Keine Steuergutschrift in der neuen Regelung
Die AMT-Bestimmungen ermöglichen laut Gupta eine Steuergutschrift, indem jedes Jahr ein Vergleich zwischen der regulären Steuer und der AMT vorgenommen wird. „Im Falle der neuen Regelung kann ein gewerblicher Steuerzahler jedoch nicht jedes Jahr für die neue Regelung optieren und wieder aus ihr aussteigen. Ein Gewerbesteuerpflichtiger, der sich von der neuen Regelung abmeldet, kann sich nicht erneut anmelden und muss die Steuer nach den regulären Bestimmungen zahlen.“