Was ist ein Steuerpflichtiger auf Kassenbasis?

Ein Steuerzahler auf Kassenbasis ist ein Steuerzahler, der Einkünfte und Abzüge in dem Jahr meldet, in dem sie tatsächlich gezahlt oder erhalten werden. Steuerzahler auf Kassenbasis können weder Forderungen als Einkommen ausweisen noch Schuldscheine als Zahlungen abziehen.

Verständnis des Steuerzahlers auf Kassenbasis

Alle natürlichen und gewerblichen Steuerzahler sind verpflichtet, jedes Jahr Steuern auf ihr Einkommen zu zahlen. Für jedes Steuerjahr muss eine einheitliche Buchführungsmethode verwendet werden, um Einkommen und Steuern zu melden. Die beiden Buchführungsmethoden, die von den Steuerpflichtigen für die Einkommenserklärung verwendet werden, sind die Periodenabgrenzungsmethode und die Kassenmethode. Steuerpflichtige, die die Periodenabgrenzungsmethode anwenden, müssen ihre Einkünfte in dem Jahr angeben, in dem sie erwirtschaftet und nicht erhalten werden. Ebenso müssen Ausgaben in dem Jahr abgezogen werden, in dem sie anfallen, nicht in dem Jahr, in dem sie bezahlt oder abgerechnet werden.

Ein Steuerpflichtiger auf Kassenbasis hingegen meldet Einnahmen in dem Jahr, in dem sie empfangen werden, unabhängig davon, wann sie tatsächlich erzielt wurden. Grundsätzlich werden alle Einkünfte, die während des Steuerjahres tatsächlich oder faktisch erzielt werden, in das Bruttoeinkommen des Steuerpflichtigen einbezogen. Erhält der Steuerpflichtige Immobilien und Dienstleistungen, muss er den Marktwert (FMV) in sein Einkommen einbeziehen. Nach Angaben des Internal Revenue Service (IRS) gilt ein Einkommen als fiktiv zugeflossen, wenn ein Betrag dem Konto des Steuerpflichtigen gutgeschrieben wird oder ihm uneingeschränkt zur Verfügung steht, unabhängig davon, ob er über das Geld verfügen kann. Wenn beispielsweise ein Bevollmächtigter befugt ist, Einkommen im Namen eines Steuerpflichtigen entgegenzunehmen, gilt das Geld als zugeflossen, wenn der Bevollmächtigte es erhält. Auch ein Angestellter, der am Ende eines Jahres einen Gehaltsscheck erhalten hat, muss diesen in diesem Jahr als Einkommen ausweisen, auch wenn er den Scheck erst im folgenden Jahr einzahlt.

Ein Steuerpflichtiger, der nach dem Kassenprinzip verfährt, kann Ausgaben in dem Jahr absetzen, in dem sie beglichen werden, was nicht unbedingt das Jahr ist, in dem sie entstanden sind. Im Voraus gezahlte Ausgaben können jedoch nicht abgezogen werden; stattdessen gestattet der IRS dem Steuerzahler, bestimmte Kosten zu aktivieren. Im Voraus gezahlte Ausgaben sind nur in dem Jahr abzugsfähig, in dem sie anfallen, es sei denn, die Ausgaben fallen unter die 12-Monats-Regel, nach der ein Steuerzahler nicht verpflichtet ist, Beträge zu kapitalisieren, die gezahlt wurden, um bestimmte Rechte oder Vorteile für den Steuerzahler zu schaffen.

Obwohl Steuerzahler jede Steuerberichtsmethode nach eigenem Ermessen wählen können, gibt es einige Unternehmen, denen die Verwendung der Cash-Basis-Methode untersagt ist. Zu diesen Steuerzahlern gehören:

• Eine Kapitalgesellschaft (außer einer S-Körperschaft) mit durchschnittlichen jährlichen Bruttoeinnahmen von mehr als 25 Millionen Dollar
• Eine Personengesellschaft mit einer Kapitalgesellschaft (außer einer S-Körperschaft) als Partner, wobei die Personengesellschaft durchschnittliche jährliche Bruttoeinnahmen von mehr als 25 Millionen Dollar hat
• Eine Steueroase

Die folgenden Steuerzahler sind nicht von der Verwendung der Kassenmethode ausgeschlossen:

• Jede Kapital- oder Personengesellschaft, die in den drei vorangegangenen Steuerjahren durchschnittliche jährliche Bruttoeinnahmen von 25 Millionen Dollar oder weniger erzielt hat
• Eine qualifizierte personenbezogene Dienstleistungsgesellschaft (PSC), definiert als eine Gesellschaft, die (1) Dienstleistungen in qualifizierten Bereichen (Gesundheit, Recht, Ingenieurwesen, Architektur, Rechnungswesen, Versicherungsmathematik, darstellende Künste oder Beratung) erbringt und (2) deren Aktien sich im Wesentlichen im Besitz von gegenwärtigen oder pensionierten Arbeitnehmern, die Dienstleistungen erbringen, oder deren Nachlass befinden.