La prueba de Regulación (REG) es una de las cuatro secciones del examen de CPA (junto con AUD, FAR y BEC). La mayor parte de esta prueba consiste en preguntas relacionadas con el derecho de los negocios y los procedimientos de impuestos federales.

Esta guía explica el formato del examen REG, esboza consejos importantes que le ayudarán a responder a un gran número de preguntas sobre impuestos federales y proporciona algunas orientaciones para crear un plan de estudio.

Si está estudiando para el examen REG y comienza a sentirse abrumado, siga leyendo. Estamos aquí para ayudar!

REG Exam Format

El formato del examen CPA REG es similar a varias otras pruebas del examen de Contador Público Certificado.

Como explica el AICPA: «Cada una de las cuatro secciones del examen se divide en cinco secciones más pequeñas llamadas testlets. Estos testlets presentan preguntas de opción múltiple (MCQ) y simulaciones basadas en tareas (TBS). Usted recibirá al menos una pregunta de investigación (TBS orientada a la investigación) en las secciones AUD, FAR y REG.»

REG CPA Time Allocation

El examen CPA incluye cuatro pruebas; los candidatos tienen cuatro horas para realizar cada prueba. Completar el examen REG en cuatro horas puede ser un reto, ya que las preguntas sobre derecho mercantil e impuesto sobre la renta requieren que se lea con atención. En consecuencia, debe conocer bien el material para poder responder rápidamente una vez que lo haya leído.

Consejos de estudio para el examen REG de CPA

Aquí hay algunos temas generales de contabilidad financiera que constituyen un gran porcentaje de preguntas en la sección REG del examen de CPA. Utilice estos consejos para responder con éxito a las preguntas difíciles sobre estas áreas de contenido:

Conceptos de agencia y director

Cuando los contadores públicos pasan a la administración, necesitan entender los derechos y responsabilidades tanto de los empleados de tiempo completo como de los contratistas independientes. Para abordar este tema, el examen REG cubre el concepto de agencia y la relación entre agentes y principales.

Si usted ha tenido un curso de derecho comercial, aprendió que los agentes y los principales tienen una relación legal. Además, debes saber que un agente está autorizado a actuar en nombre de un principal. En pocas palabras, un agente (trabajador) está autorizado a hacer ciertas tareas para el principal (empleador).

Supongamos que Joe es dueño de Reliable Tree Services y Paul es un capataz que dirige un equipo de trabajo. Paul es el agente, Joe es el principal, y Paul tiene el consentimiento de Joe para realizar el trabajo de servicio de árboles.

En términos legales, el principal da el consentimiento y tiene capacidad, lo que significa que Joe proporciona los vehículos y el equipo para que Paul pueda hacer el trabajo. Como agente, Paul está autorizado a crear una relación legal con terceros para que se pueda realizar el trabajo de servicio de árboles.

La siguiente pregunta es: ¿Qué es exactamente lo que Paul está autorizado a hacer?

Casi todo el mundo se ha enfrentado a esta cuestión como empleado o contratista, incluso cuando tenía un trabajo a tiempo parcial cuando era adolescente. El examen REG abarca varios tipos de autoridad, y estos conceptos pueden resultar confusos. Por lo tanto, debe invertir tiempo en leer detenidamente estas descripciones durante el estudio del examen para poder responder a las preguntas sobre los temas de la agencia.

• Autoridad real: Los trabajadores suelen recibir instrucciones específicas sobre el trabajo que deben realizar; esto define la autoridad real. En lenguaje jurídico, las palabras o acciones del mandante hacen que el agente crea razonablemente que está autorizado a actuar. Cuando Joe le dice a Paul que derribe un árbol de 6 metros en la residencia de los Johnson, Paul tiene autoridad real.
• Autoridad aparente: A veces, las instrucciones del empresario no son precisas y el trabajador debe actuar basándose en la autoridad aparente. En este caso, el agente tiene autoridad porque las palabras o acciones del principal llevan a un tercero a creer razonablemente que el agente tiene autoridad para actuar. Si, por ejemplo, Paul da a un cliente una oferta para retirar un árbol, el cliente (un tercero) asumirá que Paul está autorizado a realizar el trabajo.
• Autoridad implícita: Si un agente puede esperar razonablemente para llevar a cabo un deber particular como parte de una autoridad expresa, el agente también tiene autoridad implícita. Cuando Paul derriba un árbol para la empresa de Joe, el equipo de trabajo debe retirar el tocón del árbol, las ramas y otros restos del patio. Este paso se basa en la autoridad implícita.

Para tener claros estos conceptos de autoridad, piense en su propia experiencia como consumidor. Los conceptos de agencia existen, en parte, para proteger al consumidor. Cuando lea sobre situaciones que pueden perjudicar a un cliente, es probable que el agente, el principal o ambas partes sean responsables si el cliente resulta perjudicado.

Tenga este punto en mente mientras lee las preguntas de agencia en el examen REG.

Fiscalidad

La fiscalidad es un tema difícil del examen CPA por varias razones:

En primer lugar, la ley fiscal cambia constantemente y parte del material del examen para esta sección cambia de un año a otro. Si usted hizo la preparación de impuestos hace varios años, por ejemplo, los montos en dólares para la deducción estándar en las declaraciones de impuestos personales ha cambiado.

No puede confiar en las reglas de impuestos aprendidas en años anteriores para aprobar la sección de impuestos hoy en día.

En segundo lugar, muchos candidatos a CPA no trabajan como preparadores de impuestos. Por lo tanto, la información sobre impuestos no está en su mente.

Una serie de preguntas sobre impuestos cubren la declaración de impuestos personales del Formulario 1040; estas reglas pueden ser confusas. Para aclarar estos temas, imprima una copia del formulario 1040 y consúltela mientras estudia. Cuando vea una pregunta sobre la tributación federal de las transacciones de bienes o las deducciones detalladas, por ejemplo, mire el formulario 1040 y anote dónde se contabilizan estos conceptos en la declaración.

Si puede visualizar dónde se registra la información tributaria en el formulario, comenzará a conectar los conceptos de impuestos personales en su mente. Los ingresos, por ejemplo, se contabilizan en la parte superior de la página 2 del formulario 1040, mientras que la obligación tributaria se contabiliza más abajo.

En última instancia, la implementación de este proceso en su revisión del CPA puede ayudarle a dar sentido a los conceptos de impuestos personales en el REG.

Por último, utilice tarjetas de memoria para memorizar los hechos y cifras en la sección de impuestos. Usted necesitará saber una variedad de hechos; la forma más fácil de digerir esta información es ir a través de flashcards.

Responsabilidades del Preparador de Impuestos

Una gran parte de la prueba REG cubre las normas que rigen los preparadores de impuestos.

La Oficina de Responsabilidad Profesional del IRS es responsable de la conducta de los preparadores de impuestos. Además, esta oficina se encarga de los procedimientos disciplinarios por cuestiones de preparación de impuestos. Estas normas se establecen en la Circular 230 del IRS; es posible que vea esta circular mencionada en las preguntas del examen REG.

Siga leyendo para entender estos temas fiscales que se tratan con frecuencia en el examen REG.

Práctica ante el IRS

Cuando una persona se dedica a la preparación de impuestos, el trabajo se denomina «práctica» ante el IRS.

La preparación de impuestos incluye la preparación y presentación de documentos, la correspondencia con el IRS, la prestación de asesoramiento por escrito en relación con una transacción de impuestos, y la representación de un cliente en una reunión o una audiencia.

Número de identificación fiscal del preparador

Cualquier persona que prepara los impuestos para la remuneración debe tener un número de identificación fiscal del preparador (PTIN). Para recibir un PTIN, un preparador de impuestos debe ser un abogado, un CPA, un agente registrado o un preparador de declaraciones de impuestos registrado.

Proporcionar información al IRS

La prueba REG incluye con frecuencia preguntas relacionadas con los registros de los clientes y si pueden ser proporcionados al IRS.

Si el profesional (preparador de impuestos) cree de buena fe y por motivos razonables que los registros son privilegiados, él o ella no está obligado a dar los registros al IRS.

En algunas preguntas del examen REG, el IRS está investigando una posible violación de la legislación fiscal. En consecuencia, se le preguntará si el profesional puede entregar registros o no. En términos generales, un preparador de impuestos debe proporcionar registros si es solicitado por un tribunal.

Si el profesional no tiene los registros, el profesional debe proporcionar al IRS información sobre la persona que tiene los registros, si el profesional tiene esos datos.

Conocimiento de una omisión del cliente

Muchos preparadores de impuestos se encuentran con clientes que no cumplen totalmente con el código tributario; la prueba REG cubre estas situaciones.

Si el preparador sabe que el cliente no está cumpliendo con una ley tributaria específica, el preparador de impuestos debe notificar al cliente con prontitud. El asunto puede ser un anexo de la declaración de impuestos, un documento de apoyo o alguna forma de correspondencia con el IRS.

Además, el preparador de impuestos debe explicar las consecuencias de no cumplir con el código tributario. Además, el cliente puede ser objeto de honorarios, sanciones, multas o incluso acciones legales.

Preparación de declaraciones precisas

Esencialmente, los profesionales deben ejercer la debida diligencia al preparar los impuestos. Al igual que muchas otras profesiones, un preparador de impuestos debe utilizar un nivel profesional de cuidado, y los preparadores pueden enfrentar multas y sanciones – o incluso acciones legales – si no se utiliza el debido cuidado.

Conservar los registros del cliente

Un preparador de impuestos debe devolver todos los registros al cliente con prontitud. Además, el preparador puede conservar copias de los registros.

Tenga en cuenta que los registros deben ser devueltos incluso si hay una disputa sobre los honorarios cobrados al cliente. Aunque hay algunas excepciones, una disputa sobre los honorarios generalmente no exime al preparador de impuestos de la responsabilidad de devolver los registros fiscales.

Esta pregunta aparece en la mayoría de los exámenes del REG, así que preste mucha atención a estos conceptos durante su revisión del examen.

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Cobrando Honorarios

Los honorarios de los preparadores de impuestos están cubiertos en el examen REG, incluyendo el tema de los honorarios contingentes.

En un nivel básico, los honorarios cobrados por los preparadores deben ser razonables; el IRS establece que los honorarios no pueden ser «desmesurados».

Como su nombre indica, el importe de una cuota de contingencia depende de un resultado particular. Además, la capacidad de cobrar una cuota de contingencia está estrictamente limitada.

Definición de los honorarios de contingencia

El IRS define un honorario de contingencia como un honorario que se basa en una posición fiscal que evita una impugnación por parte del IRS. Si una posición fiscal es sostenida (dejada en su lugar) por el IRS o sostenida en el litigio, una cuota de contingencia también puede ser cobrada. Finalmente, estos honorarios pueden basarse en un porcentaje de un reembolso reportado en una declaración o calculado en base a un porcentaje de impuestos ahorrados.

Cuando se permiten los honorarios de contingencia

Aquí están las situaciones en las que un preparador de impuestos puede aceptar un honorario de contingencia:

• Declaración de impuestos original: Cuando el IRS está examinando la declaración de impuestos original y el IRS está impugnando una posición fiscal tomada por el contribuyente, se puede cobrar una cuota de contingencia.
• Declaración enmendada: Si un contribuyente recibe una notificación por escrito del IRS de una inspección, o una impugnación de la declaración original, y se presenta una declaración enmendada dentro de los 120 de la notificación, el preparador puede cobrar una cuota de contingencia.
• Intereses legales y sanciones impuestas: Se puede cobrar una cuota de contingencia si el IRS está determinando una evaluación de intereses y sanciones legales.
• Procedimiento judicial: Si el contribuyente es objeto de un procedimiento judicial en el que interviene el IRS, se puede cobrar una cuota de contingencia.

Varias de estas situaciones serán cubiertas en su examen REG.

Conflictos de intereses

Los preparadores de impuestos no deben representar a los clientes si la relación crea un conflicto de intereses.

Existe un conflicto de intereses si representar al cliente A será directamente adverso para el cliente B. Supongamos, por ejemplo, que dos socios comerciales están en una disputa sobre la cantidad de beneficios de la empresa reportados en la declaración de impuestos personal de cada socio. Si un preparador de impuestos representara a ambos socios, sería un conflicto de intereses.

Si la representación de un cliente estará materialmente limitada por las responsabilidades con otro cliente, también existe un conflicto de intereses.

Publicidad y solicitudes

Al igual que en muchas otras industrias, un preparador de impuestos no puede hacer una solicitud utilizando una afirmación falsa, fraudulenta, coercitiva o engañosa.

Otra regla existe para evitar que un contribuyente vea a un agente inscrito como un empleado del IRS. Cuando describen sus servicios, los agentes inscritos no pueden utilizar la palabra «certificado», ni dar a entender que son empleados del IRS.

Un agente inscrito puede utilizar este lenguaje en la publicidad y las solicitudes:

• «Inscrito para representar a los contribuyentes ante el Servicio de Impuestos Internos,»
• «Inscrito para ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos,»
• «Admitido para ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos.»

Los preparadores de impuestos están autorizados a utilizar el siguiente tipo de información sobre las tarifas en la publicidad y las solicitudes:

• Explicar que se dispone de una lista de honorarios por escrito
• Indicar los honorarios fijos que se cobran por servicios rutinarios específicos (honorarios por una simple declaración del Formulario 1040, por ejemplo)
• Tarifas por hora
• El rango de tarifas para un servicio en particular
• Tarifa cobrada por una consulta inicial

Estas reglas deben ser familiares si ha visto anuncios de servicios de preparación de impuestos.

Tome nota especial de todos estos consejos para asegurarse de que puede aprobar el examen REG. Básicamente, si su curso de repaso de CPA no incluye secciones que discutan las relaciones entre la agencia y el principal, o las complejidades de los impuestos federales de los individuos, es posible que tenga que encontrar uno nuevo!

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Antes de empezar a trabajar en los exámenes de práctica, eche un vistazo a la más actualizada AICPA Blueprint para el examen REG. Este documento enumera el porcentaje de preguntas del examen para cada tema.

Después de trabajar en un examen de práctica y revisar sus respuestas incorrectas, consulte el Blueprint. Si se perdió un número de preguntas sobre un tema que es muy examinado, invierta más tiempo para repasar ese concepto en particular.

Esta estrategia le ayudará a utilizar su tiempo de estudio de manera efectiva y a enfocar sus esfuerzos en el material más probado.

Cree un plan

Las estimaciones varían, pero la mayoría de los candidatos al examen CPA invierten entre 300 y 400 horas para estudiar y aprobar el examen CPA. Por lo tanto, para aprovechar al máximo su tiempo disponible, debe crear un plan por escrito.

Poner un plan por escrito le obliga a considerar otros compromisos de tiempo, como su horario de trabajo, compromisos personales, vacaciones, etc. Cree un plan para establecer una cantidad razonable de tiempo para estudiar para cada examen.

Utilice los exámenes de práctica del AICPA

La mayoría de los candidatos a CPA compran materiales de estudio que ya ofrecen exámenes de práctica. Sin embargo, no olvide que el AICPA ofrece algunos exámenes de muestra gratuitos. Utilice este recurso gratuito para repasar el contenido del examen REG CPA; ¡no se arrepentirá!

Sea diligente

La prueba REG, más que cualquier otra prueba del examen CPA, requiere un enfoque en los detalles. En consecuencia, estudiar tanto detalle puede ser agotador. Para combatir esto, cree un plan de estudio y siga su plan. Debido a la cantidad de detalles en las preguntas del examen REG, es posible que veas resultados bajos en las primeras pruebas de práctica. Aguanta y sigue adelante si quieres que esas puntuaciones mejoren.

Usa esta guía para estudiar y aprobar el examen REG. Mantengamos esos porcentajes de aprobación altos y ganemos al CPA.

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