Impuesto mínimo alternativo frente al nuevo régimen del impuesto sobre la renta: En el proyecto de ley de finanzas de 2020, el gobierno propuso insertar la sección 115BAC, que proporciona una opción a las personas y a la familia indivisa hindú (HUF) para pagar impuestos a tipos reducidos si no se benefician de los incentivos o deducciones especificados y cumplen ciertas condiciones. Las personas físicas o las HUF no tendrán que pagar el Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) si optan por el nuevo régimen fiscal concesional. ¿Se beneficiarán los individuos o HUF al optar por el nuevo régimen en lugar de ir por el AMT? FE Online ha hablado con expertos para obtener una respuesta. Pero primero vamos a entender lo que es AMT,

Según Sameer Mittal, socio gerente, Sameer Mittal & Associates LLP, AMT es el impuesto mínimo que un contribuyente tiene que pagar independientemente de que tiene NIL obligación tributaria según las disposiciones normales del Impuesto sobre la Renta.

AMT entró en vigor en 2011. Se hizo aplicable a todos los contribuyentes no corporativos en un patrón modificado. El AMT incluía a las personas físicas, a las familias hindúes indivisas (HUF), a las asociaciones de personas (AOP), a las asociaciones de personas físicas (BOI) (constituidas o no), a las personas jurídicas artificiales, a las sociedades de responsabilidad limitada (LLP), a las sociedades colectivas, etc., dijo Mittal.

«El impuesto mínimo alternativo (AMT) es un impuesto especial que evita que las personas no corporativas con altos ingresos abusen de las deducciones y puedan pagar poco o ningún impuesto sobre la renta», añadió.

Archit Gupta, fundador y director general de ClearTax, dijo: «El impuesto mínimo alternativo (AMT) lo debe pagar una persona física o cualquier otro contribuyente, que no sea una empresa. El AMT se recauda para garantizar que el contribuyente que solicita diversos incentivos fiscales pague una cantidad mínima de impuestos», dijo

Gupta dijo que un contribuyente tiene que comparar el impuesto a pagar bajo las disposiciones regulares y bajo el AMT. En caso de que el impuesto regular sea inferior, el contribuyente tiene que presentar la declaración de la renta pagando el AMT.

Tipo del AMT y crédito fiscal

El AMT se aplica al 18,5% (más el cess y el recargo) sobre la renta total ajustada obtenida tras eliminar la solicitud de deducciones y exenciones fiscales. Gupta dijo que esta tasa es más baja que la tasa máxima de impuestos del 30%. El contribuyente tiene derecho a un crédito fiscal por el exceso de AMT pagado sobre el impuesto sobre la renta regular a pagar. El crédito se puede trasladar y compensar durante un período de 15 años, en el año en que el impuesto sobre la renta regular a pagar supera el AMT a pagar para ese año.

Donde se aplica el AMT

Según Mittal, las disposiciones del AMT se aplicarán a todos los contribuyentes no corporativos que hayan solicitado:

• Deducción bajo la sección 80H a 80RRB (excepto 80P): Deducciones que se refieren a los beneficios y ganancias de industrias específicas como la hostelería, la pequeña empresa industrial, los proyectos de vivienda, el negocio de la exportación, el desarrollo de infraestructuras, etc.
• Deducción en virtud de la sección 35AD: En virtud de esta deducción, se permite la deducción del 100% de los gastos de capital incurridos para el negocio especificado, como la operación de las instalaciones de la cadena de frío, la producción de fertilizantes, etc.
• Deducción en virtud de la sección 10AA: La deducción de los beneficios varía entre el 100% y el 50% para las unidades de las Zonas Económicas Especiales (SEZ).

«Por lo tanto, las disposiciones del AMT no son aplicables a un contribuyente no corporativo que no ha solicitado ninguna deducción en virtud de las secciones antes mencionadas», dijo Mittal.

Cuando el AMT no es aplicable

Según Gupta, el AMT no es aplicable a una persona física, a una familia hindú indivisa (HUF), a una asociación de personas (AOP), a un cuerpo de individuos (BOI) y a una persona jurídica artificial cuyos ingresos totales ajustados no superen las 20.00.000 rupias.

El proyecto de ley de finanzas de 2020 propuso un régimen fiscal alternativo bajo la nueva sección 115BAC para los contribuyentes individuales y HUF. El nuevo régimen prevé tipos impositivos más bajos y elimina las exenciones y deducciones fiscales, de forma similar al AMT. El beneficio de los tipos impositivos más bajos se propone para estos contribuyentes en el tramo de ingresos de 5 a 15 lakh.

AMT vs Nuevo Régimen Fiscal: Comparación

Gupta dijo que las disposiciones del AMT no son aplicables a los ingresos de hasta 20 lakh. Por lo tanto, al comparar el nuevo régimen con el AMT, para los ingresos superiores a 20 lakh, el tipo impositivo efectivo es el siguiente:

«Por lo tanto, el tipo impositivo efectivo es mayor en el nuevo régimen en comparación con el AMT. El tipo impositivo aumenta con el incremento de los ingresos. Además, con el nuevo régimen, el contribuyente pierde el beneficio de trasladar y compensar los créditos fiscales, en comparación con el régimen fiscal ordinario y el AMT», dijo Gupta.

No hay crédito fiscal en el nuevo régimen

Según Gupta, las disposiciones del AMT permiten un crédito fiscal al hacer una comparación cada año del impuesto ordinario con el AMT. «Sin embargo, en el caso del nuevo régimen, un contribuyente empresarial no puede optar por entrar y salir del nuevo régimen cada año. Un contribuyente empresarial que opta por salir del nuevo régimen no puede volver a optar por él, y tiene que pagar el impuesto con arreglo a las disposiciones ordinarias.»