Cos’è un contribuente con base di cassa?

Un contribuente basato sul denaro è un contribuente che riporta il reddito e le deduzioni nell’anno in cui sono effettivamente pagati o ricevuti. I contribuenti in contanti non possono riportare crediti come reddito, né dedurre cambiali come pagamenti.

Capire il contribuente in contanti

Tutti i contribuenti individuali e aziendali sono tenuti a pagare le tasse sul loro reddito ogni anno. Un metodo contabile coerente deve essere usato per riportare il reddito e le tasse per ogni dato anno fiscale. I due metodi contabili usati dai contribuenti per riportare il reddito sono il metodo della competenza e il metodo della cassa. I contribuenti che usano il metodo della competenza devono riportare il reddito nell’anno in cui viene guadagnato, non ricevuto. Allo stesso modo, le spese devono essere dedotte nell’anno in cui vengono sostenute, non pagate o liquidate.

Un contribuente in contanti, d’altra parte, riporta il reddito nell’anno in cui viene ricevuto, indipendentemente da quando è stato effettivamente guadagnato. Fondamentalmente, tutte le voci di reddito che sono effettivamente o costruttivamente ricevute durante l’anno fiscale sono incluse nel reddito lordo del contribuente. Se il contribuente riceve proprietà e servizi, deve includere il valore equo di mercato (FMV) nel reddito. Secondo l’Internal Revenue Service (IRS), il reddito è costruttivamente ricevuto quando un importo viene accreditato sul conto del contribuente o messo a sua disposizione senza restrizioni, indipendentemente dal fatto che sia in possesso dei fondi. Per esempio, se un agente è autorizzato a ricevere reddito per conto di un ente contribuente, il contribuente è considerato aver ricevuto il denaro quando l’agente lo riceve. Inoltre, un impiegato che ha ricevuto una busta paga alla fine di un anno deve segnalarla come reddito di quell’anno, anche se non ha effettivamente depositato l’assegno fino all’anno successivo.

Un contribuente basato sul contante deduce le spese nell’anno in cui vengono pagate, che non è necessariamente l’anno in cui sono state sostenute. Tuttavia, le spese pagate in anticipo non possono essere dedotte; invece, l’IRS permette al contribuente di capitalizzare certi costi. Le spese pagate in anticipo sono deducibili solo nell’anno a cui si applicano, a meno che le spese non si qualifichino per la regola dei 12 mesi, in base alla quale un contribuente non è tenuto a capitalizzare gli importi pagati per creare certi diritti o benefici per il contribuente.

Anche se i contribuenti possono scegliere qualsiasi metodo di reporting fiscale a loro discrezione, ci sono alcune entità a cui è proibito usare il metodo basato sul denaro. Questi contribuenti includono:

• Una società (diversa da una S corporation) con entrate lorde medie annuali superiori a $25 milioni
• Una partnership con una società (diversa da una S corporation) come partner, e con la partnership che ha entrate lorde medie annuali superiori a $25 milioni
• Un rifugio fiscale

I seguenti contribuenti non hanno il divieto di usare il metodo di reporting per cassa:

• Qualsiasi società o associazione che ha una media annuale di entrate lorde di 25 milioni di dollari o meno per i 3 anni fiscali precedenti
• Una società di servizi personali qualificata (PSC), definita come qualsiasi società (1) che presta servizi in campi qualificanti (salute, legge, ingegneria, architettura, contabilità, scienze attuariali, arti dello spettacolo, o consulenza) e; (2) le cui azioni sono sostanzialmente possedute da dipendenti che prestano servizi attuali o in pensione o dai loro eredi.