Il test di regolamentazione (REG) è una delle quattro sezioni dell’esame CPA (insieme a AUD, FAR, e BEC). La maggior parte di questo test consiste in domande relative al diritto commerciale e alle procedure fiscali federali..

Questa guida spiega il formato del test REG, delinea consigli importanti che ti aiuteranno a rispondere a un gran numero di domande sulla tassazione federale e fornisce alcune indicazioni sulla creazione di un piano di studio.

Se stai studiando per il test REG e inizi a sentirti sopraffatto, continua a leggere. Siamo qui per aiutarti!

Formato dell’esame REG

Il formato dell’esame CPA REG è simile a quello di molte altre prove dell’esame Certified Public Accountant.

Come spiega l’AICPA: “Ciascuna delle quattro sezioni dell’esame è suddivisa in cinque sezioni più piccole chiamate testlets. Questi testlets presentano domande a scelta multipla (MCQs) e simulazioni basate sul compito (TBSs). Riceverai almeno una domanda di ricerca (TBS orientata alla ricerca) nelle sezioni AUD, FAR e REG.”

REG CPA Time Allocation

Il CPA Exam comprende quattro test; i candidati hanno quattro ore per sostenere ogni test. Completare l’esame REG in quattro ore può essere impegnativo, perché il diritto commerciale e le domande sull’imposta sul reddito richiedono di leggere attentamente. Di conseguenza, è necessario conoscere bene il materiale in modo da poter rispondere rapidamente una volta letto il materiale.

Punte di studio per l’esame REG CPA

Qui ci sono alcuni argomenti di contabilità finanziaria che costituiscono una grande percentuale di domande nella sezione REG dell’esame CPA. Usate questi suggerimenti per rispondere con successo alle difficili domande su queste aree di contenuto:

Concetti di agenzia e di committente

Quando i CPA passano alla gestione, devono capire i diritti e le responsabilità sia dei dipendenti a tempo pieno che degli appaltatori indipendenti. Per affrontare questo problema, il test REG copre il concetto di agenzia e la relazione tra agenti e mandanti.

Se avete fatto un corso di diritto commerciale, avete imparato che agenti e mandanti hanno una relazione legale. Inoltre, dovresti sapere che un agente è autorizzato ad agire per conto di un mandante. In poche parole, un agente (lavoratore) è autorizzato a fare certi compiti per il principale (datore di lavoro).

Immaginiamo che Joe possieda Reliable Tree Services e Paul sia un caposquadra che gestisce una squadra di lavoro. Paul è l’agente, Joe è il principale, e Paul ha il consenso di Joe per eseguire il lavoro di servizio sugli alberi.

In termini legali, il mandante dà il consenso e ha la capacità, il che significa che Joe fornisce i veicoli e le attrezzature in modo che Paul possa fare il lavoro. Come agente, Paul è autorizzato a creare un rapporto legale con terze parti in modo che il lavoro di servizio sugli alberi possa essere eseguito.

La prossima domanda è: cosa esattamente è autorizzato a fare Paul?

Più o meno tutti hanno avuto a che fare con questo problema come dipendenti o appaltatori, anche quando si aveva un lavoro part-time da adolescenti. Il test REG copre diversi tipi di autorità, e questi concetti possono essere confusi. Pertanto, si dovrebbe investire il tempo per leggere attentamente queste descrizioni durante lo studio dell’esame in modo da poter rispondere alle domande su argomenti di agenzia.

• Autorità effettiva: I lavoratori ricevono spesso istruzioni specifiche sul lavoro che deve essere eseguito; questo definisce l’autorità effettiva. Nel linguaggio giuridico, le parole o le azioni del mandante fanno sì che l’agente creda ragionevolmente di essere autorizzato ad agire. Quando Joe dice a Paul di abbattere un albero di 20 piedi nella residenza dei Johnson, Paul ha l’autorità effettiva.
• Autorità apparente: A volte, le istruzioni del datore di lavoro non sono precise e il lavoratore deve agire in base all’autorità apparente. In questo caso, l’agente ha autorità perché le parole o le azioni del principale portano un terzo a credere ragionevolmente che l’agente abbia l’autorità di agire. Se, per esempio, Paul dà a un cliente un’offerta per rimuovere un albero, il cliente (una terza parte) assumerà che Paul è autorizzato a eseguire il lavoro.
• Autorità implicita: Se un agente può ragionevolmente aspettarsi di svolgere un particolare dovere come parte di un’autorità espressa, l’agente ha anche un’autorità implicita. Quando Paul abbatte un albero per l’azienda di Joe, la squadra di lavoro deve rimuovere il ceppo dell’albero, i rami e altri detriti dal cortile. Questo passo è basato sull’autorità implicita.

Per mantenere questi concetti di autorità, pensate alla vostra esperienza di consumatori. I concetti di autorità esistono, in parte, per proteggere il consumatore. Quando leggete di situazioni che potrebbero danneggiare un cliente, è probabile che l’agente, il principale, o entrambe le parti saranno ritenuti responsabili se il cliente è danneggiato.

Tenete questo punto in mente mentre leggete le domande sull’agenzia nel test REG.

Taxation

Taxation è un argomento difficile per l’esame CPA per diversi motivi:

In primo luogo, la legge fiscale cambia costantemente e parte del materiale del test per questa sezione cambia da un anno all’altro. Se avete fatto la preparazione delle tasse diversi anni fa, per esempio, gli importi in dollari per la deduzione standard sulle dichiarazioni dei redditi personali sono cambiati.

Non potete fare affidamento sulle regole fiscali imparate negli anni passati per passare la sezione sulla tassazione oggi.

In secondo luogo, molti candidati CPA non lavorano come preparatori fiscali. Di conseguenza, le informazioni fiscali non sono in primo piano nella loro mente.

Un certo numero di domande fiscali riguardano il modulo 1040 della dichiarazione dei redditi personale; queste regole possono confondere. Per chiarire questi argomenti, stampa una copia del modulo 1040 e fai riferimento ad esso mentre studi. Quando vedi una domanda sulla tassazione federale delle transazioni di proprietà o sulle deduzioni dettagliate, per esempio, guarda il modulo 1040 e nota dove questi concetti sono inseriti nella dichiarazione.

Se riesci a visualizzare dove sono registrate le informazioni fiscali sul modulo, inizierai a collegare i concetti fiscali personali nella tua mente. Il reddito, per esempio, è registrato in cima alla pagina 2 del modulo 1040, mentre l’obbligo fiscale è registrato più in basso nella pagina.

In definitiva, implementare questo processo nella vostra revisione CPA può aiutarvi a dare un senso ai concetti di imposta personale su REG.

Infine, usate le flashcards per memorizzare i fatti e le cifre sulla sezione della tassazione. Avrai bisogno di conoscere una varietà di fatti; il modo più semplice per digerire queste informazioni è passare attraverso le flashcards.

Responsabilità del preparatore fiscale

Una grande parte del test REG copre le regole che governano i preparatori fiscali.

L’IRS Office of Professional Responsibility è responsabile della condotta dei preparatori fiscali. Inoltre, questo ufficio gestisce i procedimenti disciplinari per i problemi di preparazione delle tasse. Queste regole sono dichiarate nella Circolare 230 dell’IRS; potresti vedere questa circolare menzionata nelle domande del test REG.

Continua a leggere per capire queste questioni fiscali frequentemente coperte nel test REG.

Praticare davanti all’IRS

Quando una persona è coinvolta nella preparazione delle tasse, il lavoro è indicato come “pratica” davanti all’IRS.

La preparazione delle tasse include la preparazione e l’archiviazione di documenti, la corrispondenza con l’IRS, la fornitura di consigli scritti riguardanti una transazione fiscale, e la rappresentazione di un cliente in una riunione o un’udienza.

Numero di identificazione fiscale del preparatore

Chiunque prepari le tasse per compensazione deve avere un numero di identificazione fiscale del preparatore (PTIN). Per ricevere un PTIN, un preparatore fiscale deve essere un avvocato, un CPA, un agente iscritto all’albo o un preparatore di dichiarazioni fiscali registrato.

Fornire informazioni all’IRS

Il test REG include spesso domande riguardanti i documenti dei clienti e se possono essere forniti all’IRS.

Se il professionista (preparatore fiscale) crede in buona fede e su basi ragionevoli che i documenti siano privilegiati, lui o lei non è obbligato a dare i documenti all’IRS.

In alcune domande del test REG, l’IRS sta esaminando una potenziale violazione della legge fiscale. Di conseguenza, vi verrà chiesto se il professionista può rilasciare o meno i documenti. In generale, un preparatore fiscale deve fornire i registri se richiesto da un tribunale.

Se il professionista non ha i registri, il professionista deve fornire all’IRS informazioni sulla persona che ha i registri, se il professionista ha questi dati.

Conoscenza di un’omissione del cliente

Molti preparatori fiscali incontrano clienti che non sono pienamente conformi al codice fiscale; il test REG copre queste situazioni.

Se il preparatore sa che il cliente non è conforme a una specifica legge fiscale, il preparatore fiscale deve informare il cliente prontamente. Il problema può essere un programma di dichiarazione dei redditi, un documento di supporto, o una qualche forma di corrispondenza con l’IRS.

Inoltre, il preparatore fiscale deve spiegare le conseguenze della non conformità al codice fiscale. Inoltre, il cliente può essere soggetto a tasse, penalità, multe o anche azioni legali.

Preparazione di dichiarazioni accurate

In sostanza, i professionisti devono esercitare la dovuta diligenza quando preparano le tasse. Come molte altre professioni, un preparatore fiscale deve usare un livello professionale di cura, e i preparatori possono affrontare multe e sanzioni – o anche azioni legali – se non viene usata la dovuta cura.

Ritenere la documentazione del cliente

Un preparatore fiscale deve restituire prontamente tutta la documentazione al cliente. Inoltre, il preparatore è autorizzato a tenere copie dei registri.

Nota che i documenti devono essere restituiti anche se c’è una controversia sulle tasse addebitate al cliente. Mentre ci sono alcune eccezioni, una disputa sulle tasse generalmente non solleva il preparatore fiscale dalla responsabilità di restituire i documenti fiscali.

Questa domanda appare nella maggior parte dei test REG, quindi prestate attenzione a questi concetti durante la revisione del vostro esame!

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Compensi per l’onorario

L’onorario dei preparatori fiscali è coperto dal test REG, incluso l’argomento degli onorari di contingenza.

A un livello di base, le tariffe applicate dai preparatori devono essere ragionevoli; l’IRS afferma che le tariffe non possono essere “inconcepibili”.

Come il nome implica, l’importo di una tariffa di contingenza dipende da un particolare risultato. Inoltre, la capacità di addebitare una tassa di contingenza è strettamente limitata.

Definizione delle tasse di contingenza

L’IRS definisce una tassa di contingenza come una tassa basata su una posizione fiscale che evita una sfida da parte dell’IRS. Se una posizione fiscale è sostenuta (lasciata in vigore) dall’IRS o sostenuta in un contenzioso, può anche essere addebitata una tassa di contingenza. Infine, questa tassa può essere basata su una percentuale di un rimborso riportato su un ritorno o calcolata sulla base di una percentuale di tasse risparmiate.

Quando le tasse di contingenza sono permesse

Queste sono le situazioni in cui un preparatore fiscale può accettare una tassa di contingenza:

• Dichiarazione dei redditi originale: Quando l’IRS sta esaminando la dichiarazione dei redditi originale e l’IRS sta contestando una posizione fiscale presa dal contribuente, una tassa di contingenza può essere addebitata.
• Dichiarazione modificata: Se un contribuente riceve un avviso scritto dell’IRS di un esame, o una contestazione della dichiarazione originale, e una dichiarazione modificata viene presentata entro 120 dall’avviso, il preparatore può addebitare una commissione di contingenza.
• Interessi legali e sanzioni valutate: Un onorario di contingenza può essere addebitato se l’IRS sta determinando un accertamento di interessi e sanzioni legali.
• Procedimento giudiziario: Se il contribuente è il soggetto di un procedimento giudiziario che coinvolge l’IRS, può essere addebitato un onorario di contingenza.

Diverse di queste situazioni saranno coperte nel vostro test REG.

Conflitti di interesse

I preparatori fiscali non devono rappresentare i clienti se la relazione crea un conflitto di interesse.

Un conflitto di interesse esiste se rappresentare il cliente A sarà direttamente contrario al cliente B. Supponiamo, per esempio, che due partner commerciali siano in una disputa sulla quantità di profitti aziendali riportati sulla dichiarazione dei redditi personale di ciascun partner. Se un preparatore fiscale rappresentasse entrambi i partner, ci sarebbe un conflitto di interessi.

Se rappresentare un cliente sarà materialmente limitato dalle responsabilità verso un altro cliente, esiste anche un conflitto di interessi.

Pubblicità e sollecitazioni

Proprio come in molte altre industrie, un preparatore fiscale non può fare una sollecitazione usando una richiesta falsa, fraudolenta, coercitiva o ingannevole.

Un’altra regola esiste per evitare che un contribuente veda un agente iscritto come un impiegato dell’IRS. Quando descrivono i loro servizi, gli agenti iscritti non possono usare la parola “certificato”, o implicare un impiego con l’IRS.

Un agente iscritto può usare questo linguaggio nella pubblicità e nelle sollecitazioni:

• “Iscritto per rappresentare i contribuenti davanti all’Internal Revenue Service,”
• “Iscritto per praticare davanti all’Internal Revenue Service,”
• “Ammesso ad esercitare davanti all’Internal Revenue Service.”

I preparatori fiscali sono autorizzati a utilizzare il seguente tipo di informazioni sulle tasse nella pubblicità e nelle sollecitazioni:

• Spiegare che è disponibile un prospetto scritto delle tariffe
• Dichiarare le tariffe fisse applicate per specifici servizi di routine (tariffa per un semplice modulo 1040, per esempio)
• Tariffe orarie
• La gamma di tariffe per un particolare servizio
• Compenso richiesto per una consultazione iniziale

Queste regole dovrebbero esservi familiari se avete visto pubblicità di servizi di preparazione delle tasse.

Prendi nota di tutti questi consigli per assicurarti di poter passare l’esame REG. Fondamentalmente, se il tuo corso di revisione CPA non include sezioni che discutono le relazioni tra agenzia e principale, o le complessità della tassazione federale degli individui, potresti aver bisogno di trovarne uno nuovo!

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Prima di iniziare a lavorare sugli esami pratici, dai un’occhiata al più attuale Blueprint AICPA per il test REG. Questo documento elenca la percentuale di domande del test per ogni argomento.

Dopo aver lavorato ad un esame pratico e rivisto le tue risposte errate, fai riferimento al Blueprint. Se hai saltato un certo numero di domande su un argomento che è molto testato, investi più tempo per rivedere quel particolare concetto.

Questa strategia ti aiuterà a usare il tuo tempo di studio in modo efficace e a concentrare i tuoi sforzi sul materiale più testato.

Crea un piano

Le stime variano, ma la maggior parte dei candidati all’esame CPA spendono 300-400 ore per studiare e superare l’esame CPA. Quindi, per sfruttare al meglio il tempo a disposizione, si dovrebbe creare un piano scritto.

Mettere un piano per iscritto ti costringe a considerare altri impegni di tempo, come il tuo orario di lavoro, impegni personali, vacanze, ecc. Creare un piano per impostare una quantità ragionevole di tempo per studiare per ogni test.

Utilizzare gli esami pratici AICPA

La maggior parte dei candidati CPA acquista materiale di studio che offre già esami pratici. Tuttavia, non dimenticare che l’AICPA offre alcuni test di esempio gratuiti. Usate questa risorsa gratuita per ripassare il contenuto dell’esame REG CPA; non ve ne pentirete!

Siate diligenti

Il test REG, più di qualsiasi altro test dell’esame CPA, richiede un’attenzione ai dettagli. Di conseguenza, studiare così tanti dettagli può essere drenante. Per combattere questo, crea un piano di studio e attieniti al tuo piano. A causa della quantità di dettagli sulle domande dell’esame REG, si possono vedere bassi punteggi sui primi test di pratica. Tieni duro e vai avanti se vuoi che quei punteggi migliorino.

Utilizza questa guida per studiare e superare il test REG. Manteniamo alte le percentuali di superamento e battiamo il CPA!

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