Se la vostra azienda non ha una politica di capitalizzazione o se non è stata aggiornata negli ultimi anni, questa è una questione contabile critica. Una politica di capitalizzazione stabilisce, a fini contabili, che un acquisto di proprietà (1) oltre una spesa minima (ad esempio 5.000 dollari, 2.500 dollari, 1.000 dollari, ecc. per unità) e (2) con una vita utile di un anno o più sia capitalizzato. Se una spesa soddisfa la politica di capitalizzazione, verrebbe capitalizzata a fini contabili. Se una spesa non soddisfa la politica di capitalizzazione, dovrebbe essere spesata.

Ci sono benefici nell’avere una politica di capitalizzazione:

• Il trattamento aziendale delle aggiunte di proprietà e delle riparazioni e manutenzione diventerà più coerente. Indipendentemente da chi sta registrando la voce o quando la voce viene registrata, una politica di capitalizzazione assicura che un elemento sia trattato allo stesso modo, ogni volta.
• L’azienda spenderà molto meno per la tenuta dei registri se la politica di capitalizzazione è seguita poiché l’azienda spenderà meno tempo per mantenere i registri per ogni elemento irrilevante. Un bene capitalizzato sarà anche registrato sul piano delle immobilizzazioni nell’anno in cui viene messo in servizio, ammortizzato ogni anno per la sua vita utile, e poi eventualmente smaltito. Inoltre, avrete una lista più lunga di immobilizzazioni da mantenere ogni anno. Avendo una politica di capitalizzazione più alta, ci sono meno registrazioni relative ai singoli beni che hanno costi storici minori.

Soglia di capitalizzazione

In precedenza, abbiamo discusso i regolamenti sui beni materiali e le soglie aggiornate de minimis safe harbor annunciate dall’Internal Revenue Service. Secondo i recenti regolamenti dell’IRS, i contribuenti d’affari possono dedurre, piuttosto che capitalizzare, certe voci di capitale fino a un importo in dollari specificato in base al fatto che il contribuente abbia una dichiarazione finanziaria applicabile (AFS), che è un insieme di dichiarazioni finanziarie che è (1) un bilancio revisionato accompagnato da una relazione di una ditta CPA, (2) archiviato con la Securities and Exchange Commission, o (3) archiviato con un altro ente governativo. Se il contribuente commerciale ha un AFS, la soglia dell’approdo sicuro è di $5.000 per articolo. Se il contribuente aziendale non ha AFS, la soglia dell’approdo sicuro è di $2.500 per articolo ($500 prima del 1 gennaio 2016).

Le soglie di $5.000 e $2.500 sono solo quelle previste dalle regole dell’approdo sicuro de minimis. Un’azienda può implementare una politica di capitalizzazione con soglie che sono più alte o più basse di queste soglie.

• Un’azienda non può spendere acquisizioni di valore in dollari più alte a fini fiscali di quelle che ha speso a fini contabili. Solo perché potete spendere fino a $5.000 o $2.500 sotto le regole de minimis safe harbor non significa che dovreste necessariamente massimizzare la vostra politica di capitalizzazione.
• Adottando soglie di capitalizzazione più alte, le vostre spese aumenteranno più dei vostri beni, il che può avere un impatto sui rapporti finanziari della vostra azienda (meno beni, più spese), che a sua volta, può portare ad un impatto sui covenant del debito.

Le soglie di $5.000 e $2.500 sotto le regole de minimis safe harbor si applicano solo se la politica di capitalizzazione è firmata ed efficace prima dell’inizio dell’anno fiscale.

Vita utile

Negli Stati Uniti GAAP, non esiste una vita utile predeterminata. Tuttavia, la migliore pratica è di stabilire delle linee guida per quanto tempo la direzione si aspetta ragionevolmente che una classe di beni sia in uso. Ci sono innumerevoli organizzazioni là fuori che possono ammortizzare due pezzi paragonabili di attrezzature su diverse vite utili senza pensarci. I professionisti della contabilità di BlumShapiro possono aiutarvi a sviluppare linee guida specifiche per la vostra organizzazione.

Le linee guida generali che sono comunemente usate includono:

• Terra – Non è un bene ammortizzabile
• Miglioramenti della terra – 15 anni
• Edifici – 30-40 anni
• Apparecchiature informatiche – 5 anni
• Mobili e attrezzature – 10 anni
• Software – 3 anni

Queste linee guida eliminano le congetture e le discussioni su quanto tempo ammortizzare un bene quando i piani di ammortamento vengono generati.

Per scopi fiscali, l’Internal Revenue Service detta quale dovrebbe essere la vita ammortizzabile di ogni bene. I vostri professionisti fiscali di BlumShapiro vi assisteranno nel fare queste determinazioni.

Valore di recupero

Il valore di recupero è il valore stimato di un bene alla fine della sua vita utile quando il bene non può più essere usato per il suo scopo. Per esempio, se un’organizzazione ha una flotta di veicoli, l’organizzazione può determinare che ogni veicolo può avere un valore di recupero che si aspetta che il veicolo valga quando il veicolo viene smaltito (per esempio se vende il veicolo ad un’altra organizzazione). Quando è appropriato, la direzione deve fare una stima del valore di recupero di un bene alla fine della sua vita utile.

Per esempio, se l’Organizzazione acquista un camion da 100.000 dollari, si aspetta che il camion abbia una vita utile di 10 anni e si aspetta che il camion abbia un valore di 10.000 dollari alla fine dei 10 anni, allora l’Organizzazione dovrebbe prendere un ammortamento di 9.000 dollari all’anno (100.000 dollari di costo – 10.000 dollari di recupero = 90.000 dollari / 10 anni = 9.000 dollari).

L’impatto sul valore di recupero può essere sentito sul reddito netto (diminuendo l’ammortamento e il reddito netto) e sul valore dei beni dell’organizzazione (aumentando il valore contabile netto poiché viene preso meno ammortamento). Il valore di recupero può anche avere un impatto sui rapporti finanziari, come il rapporto debito/patrimonio netto.