年次除外とは何ですか？
年次控除とは、ある人が他の人に贈与する際に、贈与税を発生させることなく、また統一控除に影響を与えることなく譲渡できる金額を指します。 この年間贈与控除は、現金または他の資産の形で譲渡することができます。 2019年、内国歳入庁（IRS）は年間免除額を15,000ドルに据え置くことを発表しました。 これは、2014年、2015年、2016年、2017年の14,000ドルから上昇します。
Key Takeaways
- 年間除外額は、人がギフト税を払わずに他人に譲渡できる額となります。
- 2019年の年間控除額は$15,000でした。
年間控除の仕組み
年間控除は、行われた各ギフトに適用されます。 例えば、祖父母が孫にそれぞれ数千ドルを贈与した場合、それぞれの金額が別々に年次控除対象として考慮されます。 どのような贈与も一般的に課税対象となりますが、例外も存在します。 例えば、次のような贈与は課税対象ではありません：
- その年の年間控除額を下回る贈与
- 学費または医療費
- 配偶者への贈与
- 政治団体への贈与
適格な慈善団体への贈与も、その額から控除されることになります。 それ以外の場合、納税者は行った贈与の価値を控除することはできません。 IRS Publication 559, Survivors, Executors, and Administratorsにこの点に関する詳細が記載されています。
年次控除が認められるには、納税者は鑑定書のコピー、譲渡に関する関連書類のコピー、申告書に示された異常項目（一部贈与資産等）の書類を提出しなければなりません。
年間控除と遺産税免除
年間15000ドルの控除は、好きなだけ多くの人に15000ドルを贈ることができることを意味します。 つまり、ある年に5人の孫にそれぞれ15,000ドルずつ、合計135,000ドルを贈ることができるわけです。 15,000ドルを超える個人への贈与は、相続税と贈与税を合わせた課税除外額に算入されます。
2020年、生涯贈与税の免除額は1158万ドルです。 つまり、結婚している場合、贈与税を支払う前に、あなたとあなたの配偶者は合計2,316万ドルを贈与することができるのです。 2021年は、1170万ドルと2340万ドルです。 これらの新しい非課税枠は、2025年に期限切れとなる減税・雇用法（TCJA）によって設けられたものです。 TCJAは、それまで約500万ドルだった連邦遺産税と贈与税の免税枠を2倍以上に拡大しました。 TCJAの後、米国内の課税遺産数は2013年の4,687から2018年には1,890に激減しました。
年間控除と資産管理
年間控除と遺産税免除は、より大きな資産管理計画または遺産計画の一部として検討されることがよくあります。 例えば、富裕層は、重い税金を避けるために、資産管理会社や独立した財務アドバイザーの支援を得て、贈与や遺言によって金融資産やその他の資産をどのように配分するのが最善かを判断することができます。 遺言では、個人が自分の希望を表明し、その意思を実現するための受託者や遺言執行者を指名します。 また、死後に信託を設定するかどうかも、遺言で指定することができます。 遺言に贈与に関する指示が含まれている場合、このセクションは、遺産または受益者の税負担を決定します