教会と宗教団体または信仰に基づく組織の間の法的境界線は、必ずしも明確ではありません。

憲法上の懸念から、「教会」という用語は内国歳入法 (IRC) にありますが、定義されてはいません。 宗教団体が連邦税法上の教会であるかどうかを判断するために、IRSは14の特性を、その他の関連する事実や状況と共に検討します。

教会を他の宗教団体から区別するためのIRSの「事実と状況」テストの主観的な性質は、連邦税目的のために教会と宗教団体の間に明確な線を引くことを困難にしています。 とはいえ、教会ではない宗教団体は、一般的に信徒が定期的に礼拝を行い、宗教的なサービスに参加する場所ではありません。

以下は、宗教的または信仰に基づく組織という広いカテゴリーと比較して、教会に異なる扱いを提供するいくつかの連邦法と州法の議論です。

Recognition of Federal Tax-Exempt Status

連邦所得税を免除されるために、宗教団体と教会は、宗教的目的のためにのみ組織・運営されなければならず、IRCの私的利益供与と政治キャンペーン活動の禁止、およびロビー活動の制限に従わなければなりません。

宗教団体はIRSに免税の承認申請書（フォーム1023）を提出しなければなりません。

一方、教会は自動的に免税と認められ、IRSに申請書を提出する必要はありません。

ロビー活動と501(h)選択

宗教団体や教会を含む組織は、その活動の相当部分が立法に影響を与えようとしている場合（すなわちロビー活動）、連邦所得税の免除を受ける資格がない場合があります。 一般的に、ある組織が立法に影響を与えようとする試みがその活動の実質的な部分を構成するかどうか（したがって、免税の地位を危うくするかどうか）は、IRSがロビー活動に費やした時間と支出を含む多くの要素を考慮する「事実と状況」テスト（「実質部分テスト」）により決定されます（1381>

Religious organizations have a option to elect the “expenditure test” rather than the substantial part test. 支出テストの下では、宗教団体のロビー活動の程度は、その活動に関連する支出が通常IRC第4911条で指定された金額を超えない限り、免税の地位を危うくするものではありません。 結局のところ、この支出テストにより、非課税の地位を脅かす前に、どの程度のロビー活動を行うことができるのかが、より明確になります。

Annual Information Return

宗教団体は年次情報申告書（フォーム990、フォーム990-EZ、フォーム990-N e-Postcard）をIRSに提出し、IRSと一般市民にその年の団体の財政と活動に関する情報を提供しなければなりません。

Federal and State Unemployment Tax

501(c)(3) organizationに提供されるサービスは、一般的にFederal Unemployment Tax Actの「雇用」の定義から除外されるので、教会や宗教団体は連邦失業税を支払う必要がありません。 州は独自の失業税法に基づき失業保険税を徴収しており、申告の要件は州によって異なる。 宗教法人は州の失業税を納めなければならない場合がありますが、教会は一般的に州の失業税の納付を免除されています。

Social Security & Medicare Taxes

教会や宗教団体は、一般的に連邦保険補償法（FICA）に基づき、従業員の雇用税を集め、支払い、報告することが義務付けられています。 宗教上の理由でソーシャルセキュリティーとメディケア税の支払いに反対している教会は、フォーム8274を提出することにより、FICA税の雇用者負担分の支払いから免除されることを選択することができます。 教会は、最初の四半期雇用税申告書(フォーム941)の提出が要求される日までにフォーム8274を提出しなければなりません。

牧師は雇用税に関して、独特の規則があります。 牧師はコモンローのルールでは被雇用者とみなされますが、牧師としてのサービスに対する支払いは自営業からの所得とみなされます。 従って、免除されない限り、牧師はSECAに基づき、給与と住宅手当に対して社会保障税とメディケア税を納め、FICA税や所得税の源泉徴収の対象にはなりません。 SECAの雇用税の支払いは、通常、クーポンやバウチャーを使って、四半期ごとに見積もられます。 教会は牧師のためにSECA税を支払うことは許可されていませんが、多くの教会は牧師にSECA税の少なくとも50％の「社会保障手当」を支給することによって援助しています。

IRS Audits

一般に、IRSは宗教団体を含む非課税団体がIRCのすべての適用要件を遵守しているかどうかを確認するために調査を行う権限があります。 しかし、教会を監査するIRSの権限は制限されています。 この制限は、教会の付属機関には適用されないことに留意することが重要です。 IRSが教会の調査を開始できるのは、適切な財務省の高官が、事実と状況を説明した文書に基づき、教会が(1)連邦税の免除を受ける資格がない、(2)関連のないビジネスやその他の課税対象活動に対して納税していない可能性があると、合理的に判断した場合のみです。 この制限は、全ての照会や調査に適用されるわけではありません。 例えば、IRSは通常の情報提供の要請をすることができます。 さらに、教会への問い合わせに関する制限は、犯罪捜査や教会に関係する人物（寄付者や牧師など）の納税義務に関する調査には適用されません。

Affordable Care Act

一般的に、宗教団体や教会はAffordable Care Actの条項の対象となります。

State Taxes and Registration Requirements

一般的に、教会は宗教団体と同様に州の資産税や売上税、使用税に関する規則が適用されます。 多くの州は、教会や宗教団体が所有し、宗教的目的のために使用する土地の固定資産税の支払いを免除しています。 この免除が受けられるかどうか、また、適用されるための条件は州によって異なります。 例えば、ニューヨークでは、宗教的目的のためにのみ組織または運営され、組織の宗教的目的を遂行するためにのみ使用される非営利法人が所有する不動産は、課税から完全に免除され、特定の目的のために、特別付加価値税からも免除されています。 たとえば、ニューヨークでは、宗教的な目的のためだけに設立され運営されている組織は、売上税と使用税が免除されます。 しかし、他の州では、教会や宗教団体による特定の購入や販売だけが免除されます。 例えば、ミシシッピ州では、教会や宗教団体に、主に宗教的または教育的目的のために使用される敷地内で使用される電気、ガス、その他の燃料、飲料水の購入を除く、購入や販売に対する税の徴収と納付を義務付けている。

最後に、教会や宗教団体に慈善寄付を勧誘するための登録要件から幅広く免除する州と、教会とその統合補助組織のみを免除する州がある。 たとえば、ニューヨークは宗教法人法に基づいて組織されたすべての法人、その他の宗教団体、宗教団体によって運営、監督、管理されている慈善団体や組織、または宗教団体と関連している団体を免除している。 一方、ウェストバージニア州では、教会、シナゴーグ、教会の協会や大会、宗教団体、または教会と一体化した宗教組織で、IRC501(c)(3)の下で免税対象となり、IRSへの年次情報申告が免除されるものだけを免除している

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