あなたのビジネスに資産計上の方針がない場合、または近年更新されていない場合、これは会計上の重要な問題です。 資産計上の方針は、帳簿上、(1)最低支出額（1台あたり5,000ドル、2,500ドル、1,000ドルなど）以上の購入資産、(2)1年以上の耐用年数を持つものを資産計上するよう定めるものです。 ある支出が資産計上の方針を満たす場合、その支出は帳簿上資産計上されることになります。

資産計上の方針を持つことのメリットは、

• 財産の追加や修繕・維持に関する企業の取り扱いがより一貫したものになることである。 誰が記入を記録するか、いつ記録するかにかかわらず、資産計上の方針は、項目が毎回同じように扱われることを保証します。
• 資産計上の方針に従っていれば、ビジネスは重要でない項目ごとに記録を維持する時間が短くなるため、記録管理にかける費用が大幅に削減されます。 また、資産化された資産は、使用開始された年に固定資産予定表に計上され、耐用年数にわたって毎年減価償却され、最終的には廃棄されることになります。 さらに、毎年維持しなければならない固定資産のリストが長くなります。

Capitalization Threshold

前回は、有形固定資産の規制と内国歳入庁が発表したデミニマスセーフハーバーの閾値の更新について説明しましたが、今回は、有形固定資産の規制について説明します。 最近のIRSの規制によると、企業納税者は、特定の資本項目を資産計上するのではなく、特定金額まで控除することができます。これは、納税者が適用可能な財務諸表（AFS）、つまり、（1）監査済み財務諸表にCPA事務所のレポートを添付、（2）証券取引委員会に提出、または（3）他の政府機関に提出した財務諸表の集合を持っているかどうかに基づいて決定されます。 企業納税者がAFSを持っている場合、セーフハーバーの基準は1項目あたり5,000ドルとなります。 事業税の納税者がAFSを持っていない場合、セーフハーバーの閾値は1項目あたり2500ドル（2016年1月1日以前は500ドル）です。

5000ドルと2500ドルという閾値は、まさにデミニマスのセーフハーバールールで規定されているものです。 企業は、これらの閾値より高い、または低い閾値を持つ資産計上方針を実施することができます。

• 企業は、税務上、簿価で費用化したものより高いドル価値の買収を費用化することはできません。 デミニマス セーフ ハーバー ルールで 5,000 ドルまたは 2,500 ドルまで経費にできるからといって、必ずしも資産計上方針を最大にする必要はありません。
• 高い資産計上基準を採用すると、資産よりも経費が増加し、ビジネスの財務比率に影響を与え (資産の減少、経費の増加)、ひいては債務約款に影響を与える可能性もあります。

デミニマス セーフハーバー ルールの 5,000 ドルおよび 2,500 ドルの閾値は、資本化ポリシーに署名し、会計年度開始前に有効である場合にのみ適用されます。

Useful Lives

米国GAAPでは、あらかじめ決められた耐用年数はありません。 しかし、ベストプラクティスは、経営者が資産のクラスがどれくらい長く使用されることを合理的に期待するかについてのガイドラインを確立することです。 しかし、ベストプラクティスは、経営陣が資産の使用期間を合理的に予測し、そのガイドラインを設定することです。 ブルムシャピロでは、会計の専門家が、お客様の組織特有のガイドラインを作成するお手伝いをいたします。

一般的に使用されているガイドラインは以下の通りです。

• 土地 – 減価償却資産ではない
• 土地改良 – 15年
• 建物 – 30年
• 建物 – 30年
一般的に使用されるガイドラインは以下の通りです。40年
• Computer equipment – 5年
• Furniture and equipment – 10年
• Software – 3年

これらのガイドラインにより、減価償却スケジュールの作成時に資産の減価償却の期間を推測したり議論する必要がなくなりました。

税務上の理由から、内国歳入庁は各資産の償却可能年数を定めています。

残存価額

残存価額とは、資産の耐用年数が終了した時点で、その資産を本来の目的に使用できなくなった場合の推定価額を指します。 例えば、ある組織が車両を保有している場合、その車両を処分する際（例えば、その車両を他の組織に売却する場合）、その車両に期待されるサルベージ価額があると判断することができる。 適切な場合、経営陣は、耐用年数の終了時に資産の残存価値がいくらになるかを最善の方法で見積もるべきである。

例えば、組織が10万ドルのトラックを購入し、そのトラックの耐用年数が10年と予想され、10年後にトラックの価値が1万ドルになると予想している場合、組織は年間9000ドル（10万ドルの原価 – 1万ドルの残存価値 = 9万ドル / 10年 = 9000ドル）の減価償却費を負担しなければならない。

残存価額への影響は、純利益（減価償却費と純利益の減少）および組織の資産価値（減価償却費が少ないので正味の簿価が増加）に反映されることがあります。 また、残存価値は負債資本比率などの財務比率にも影響を与える可能性があります

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