IRS Form 1099は収入と社会保障番号を照合するものです。 ほとんどの人は、タックスタイムにこれらのフォームに注意を払いますが、弁護士もクライアントも同様に、一年の残りの期間も注意を払う必要があります。 フォーム1099の報告を怠ると、IRSから税金を払えという通知が来ることは確実です。 これらの小さな用紙は、IRSにとって主要な情報源です。 そのコピーは州の税務当局に送られ、州の税収を集めるのに役立ちます。
弁護士は、彼らを特別視する税法のせいもあり、普通の人よりも多くのフォーム1099を受け取り、送ります。 弁護士は、顧客の資金を扱うことが多いので、良い監査対象になります。 また、多額の収入を得る傾向があります。 IRSは、訴訟の和解金、判決、弁護士報酬の税務処理に強い関心を持っています。 弁護士は、特にForm 1099の提出を求められることが多い。 税法では、弁護士に支払いを行う企業は、フォーム1099でIRSに支払いを報告することが義務付けられています。
ビジネスに従事し、サービスのために600ドル以上の支払いを行う各人は、フォーム1099でそれを報告する必要があります。 このルールは累積されるため、1回の500ドルの支払いではこのルールは発生しませんが、1年間に1人の支払い先に対して2回の500ドルの支払いでは、1000ドル全額についてフォーム1099が必要となります。 弁護士は、専門家証人、陪審員コンサルタント、調査員、そして共同弁護士に対しても、サービスが提供され、支払いが600ドル以上である場合、フォーム1099を発行しなければなりません。 サービスのために法人に行われた支払いは、一般的に免除されますが、例外は、法的サービスのための支払いに適用されます。 言い換えれば、弁護士への支払いはフォーム1099の対象でなければならないというルールは、法人への支払いは対象でなくてもよいというルールに優先します。 従って、弁護士や法律事務所への600ドル以上のサービスに対する支払いは、フォーム1099の対象としなければならず、法律事務所が法人、LLC、LLP、ゼネラルパートナーシップであるかどうか、また法律事務所の規模の大小は関係ありません。 共同弁護人への報酬や弁護士への紹介料を支払う弁護士や法律事務所は、弁護士や法律事務所の組織形態に関係なく、フォーム1099を発行しなければなりません。 加えて、クライアントのビジネスの一環として、年間で600ドル以上を法律事務所に支払うすべてのクライアントは、フォーム1099を発行する必要があります。 フォーム1099は、一般的に支払い後の年の1月に発行されます。 一般的には、1月末日までに納税者とIRSに送付しなければなりません。
Issuing Forms 1099 to Clients
法律事務所にとって混乱する税務報告問題の一つは、クライアントにフォーム1099を発行するかどうかということです。 実務はさまざまで、多くの事務所が日常的にフォームを発行していますが、クライアントへの支払いのほとんどは、実際にはフォームが必要ではありません。 勿論、多くの弁護士は、クライアントに渡す資金を受け取っている。 つまり、法律事務所は、和解金の取り分としてクライアントに小切手を切ることが多いのです。 それでも、そのような支払いにフォーム1099の義務が発生することはほとんどありません。 クライアントの訴訟を解決するために共同和解小切手を受け取るほとんどの弁護士は、支払人とはみなされません。 実際、和解した被告は、法律事務所ではなく、支払人と見なされる。 したがって、一般的に被告は、弁護士ではなく、フォーム1099を発行する義務があります
例1。 ラリー弁護士は、キャシー-クライアントは彼女の銀行を訴えるのを助けることによって成功報酬を獲得しています。 和解金の小切手はLarryとCathyに共同で支払われる。 銀行がLarryとCathyの分け方を知らない場合、LarryとCathyの両方にそれぞれ全額を記載したフォーム1099を2枚発行しなければならない。
例2: 例1と同じ事実を考えますが、ラリーが銀行に、ラリーに40%、キャシーに60%の小切手を発行するよう伝えたとします。 ここでも、キャシーは銀行から支払いを受けているため、ラリーには用紙を発行する義務はない。 銀行は、ラリーの40%についてフォーム1099を発行する。 また、銀行が直接ラリーに支払ったとしても、ラリーへの支払いを含む 100%分のフォーム 1099 をキャシーに発行する。
Physical Injury Payments
Form 1099のルールの重要な例外は、個人の身体的損傷または病気に対する支払いに適用されます。 自動車事故や滑落事故などに対する和解金を考えてみてください。
例1: Hal Hurtが自動車事故に遭い、100万ドルの和解金を受け取りました。 被告自動車は、Halと彼の弁護士Sue Suitsに共同小切手を発行します。 被告はHalにフォーム1099を発行する必要はありません。
例2：同じ事実ですが、SueがHalに60万ドルの小切手（Form 1099なし）、彼女に40万ドルの小切手（Sueに40万ドルのForm 1099付き）を発行するよう依頼したとします。 被告モーターズはこの要求に同意することができます。
Other Payments to Clients
法律事務所がクライアントに対して弁護士費用を返金した場合はどうでしょうか？ それらの支払いは、クライアントに発行されるフォーム1099でクライアントに報告しなければならないのでしょうか？ 払い戻しが弁護士の信託口座に保管されている金銭である場合、フォーム 1099 は必要ありません。しかし、法律事務所が以前に支払われ、法律事務所自身の収入から金額を払い戻す場合、フォーム 1099 が必要です。
例 Big Law LLPはJoe Inventorの代理人であり、Joeの資金$50,000をその信託口座に預かっています。 Big Lawのサービスの質に関する紛争により、Big LawはJoeの預金のうち$30,000を払い戻すことに同意しました。 これはJoeの資金であるため、フォーム1099は必要ない。 Big Lawはまた、Joeが過去3年間に手数料として支払った金額のうち、$60,000を返金することに同意する。 Big Lawは、$60,000の支払いについてフォーム1099を発行する必要があります。
弁護士がクライアントにフォーム1099を発行しなければならない主な分野は、弁護士が重要な監督および管理機能を実行する場合です。 税制は、多くの場合、これらの管理および監督機能が何であるかを正確にひどく明確ではないが、単に原告の弁護士であり、和解金を処理するだけでは十分ではありません。 IRSの規制では、弁護士があまりにも大きな役割を引き受け、クライアントのお金の管理と監視を行使する場合、彼らは “支払人 “になり、そのように彼らは資金を支出するときにフォーム1099を発行する必要があります。
Joint Checks
IRS 規制は共同チェックとどのようにフォーム1099がそのような場合に発行されるべきに関する広範囲な規定を持っています。 これらの規則のほとんどは、和解小切手に名前が記載されている場合、弁護士がForm 1099を受け取ることを意味します。 Dastardly被告がケースを解決し、ClydeクライアントとAlice弁護士に共同小切手を発行しました。 Dastardly は通常、Clyde に全額、Alice にも全額、Form 1099 を発行する必要があります。 この現実は、アリスが別々の小切手、クライアントの資金のための1つ、そして直接弁護士に支払うために1つを好むかもしれません。 7865>
例2：この時卑劣な被告はクライドクライアントに和解の60％とアリスの弁護士に40％のための小切手を発行してください。 Dastardly は Clyde に 100% のフォーム 1099 を 1 枚、Alice に 40% のフォーム 1099 を 1 枚発行します。 クライドはForm 1099を受け取ったアリスに支払った手数料に税金を払わないように、確定申告で40パーセントを控除しようとします。 しかし、2018年からは、弁護士費用の控除が従来よりもかなり制限されるようになりました。 雇用、公民権、内部告発事件における弁護士費用のアベレージ控除はまだありますが、それ以上の多くの弁護士費用は控除できなくなりました。
クライアントがフォーム1099を受け取らないようにするために、原告弁護士の中には、被告に “Jones Law Firm Trust Account” 宛ての1枚の小切手を依頼する者もいます。 多くの被告は、このような状況において、ジョーンズ法律事務所にのみ1枚のフォーム1099を発行することを望んでいます。 しかし、技術的には、財務省規則により、このジョーンズ法律事務所信託勘定小切手は、弁護士と依頼人に支払われる共同小切手と同じように扱う必要があります。
Judgment Calls and Penalties
フォーム1099を発行する要件は、何十年も前から税法と並行して州法で存在しています。 しかし、これらの要件は、近年、より厳しくなってきています。 また、罰則の執行も厳しくなってきています。 弁護士と法律事務所は、基本的な規則だけでなく、弁護士報酬を対象とした特別な規則に直面しています。
弁護士は、特にクライアントに対して、常にフォーム 1099 を発行する必要はありません。 とはいえ、IRS は、このどこにでもある小さなフォームをもっと発行することを誰も批判することはないでしょう。 実際、IRSの見解では、Form 1099は多ければ多いほど良いのです。 そのためか、法律事務所がクライアントに対してForm 1099を発行することは、厳密には必要ない場合であっても、一般的になってきている。 被告も同様に、疑わしきは罰せずで、フォームを発行するのが普通である。 しかし、時には、弁護士も被告もやりすぎて、本当は発行してはいけないのに発行してしまうことがあります。
故意でない申告漏れに対する罰則のほとんどは、1枚あたり270ドルという少額です。 しかし、法律事務所もこれらの規則に注意する必要があります。
例えば、集団訴訟の収益の分配は、フォーム1099の大規模な発行の引き金となることがあります。 1回の失敗につき270ドルのペナルティに加え、IRSは、Form 1099で報告されるべきであった項目の控除を拒否しようとする可能性があります。 つまり、10万ドルのコンサルティング料に対してフォームを発行しなかった場合、IRSはそれを控除対象外として主張する可能性があります。 このような非情な罰則は通常、打ち消すことが可能ですが、脅威の厳しさから、やはり強力なものです。
よく言われる技術的な危険（しかし一般的には深刻なリスクではない）は、意図的な違反に対する罰則です。 フォーム 1099 を発行する必要があることを知りながら、その義務を無視する納税者は、トラブルを求めているのです。 IRSは、支払額の10%に相当するペナルティを課すことができます。
例 Larry Lawyerは、共同弁護士に40万ドルを支払いましたが、Larryは、彼のCPAが必要であると言ったにもかかわらず、必要なフォーム1099を発行しませんでした。 他の救済措置に加えて、IRS は $40,000 のペナルティを課すことができます。
10 パーセントのペナルティは高いですが、個人的にはこのペナルティが課されたのを見たことがありません。
IRS Form W-9
Form 1099 には納税者番号が必要なため、弁護士は一般的に支払者に自分の納税者番号とクライアントの納税者番号を提供するよう求められます。 通常、このような要請はIRSのフォームW-9で行われる。 もし弁護士が納税者番号を提供するよう要求され、支払い者にそれを提供しない場合、その情報を提供しないごとに50ドルのペナルティを課されます。
弁護士に支払われる支払いはまた、源泉徴収の対象となる場合があります。 現実問題として、一部の被告は、必要な納税者番号なしでお金を介して支払うことを拒否することができ、または裁判所を通じてお金を支払うことを求めるだろう。 通常、フォームW-9を巡って争う価値はない。
Conclusion
フォーム1099を受け取ることは特に楽しいことではないが、少なくとも確定申告で支払いを報告することを思い出させるものである。 フォーム1099の発行者の多くも、このフォームを特に気に入っていないかもしれません。 弁護士は、これらの規則に特別な注意を払う必要があり、事件の解決や不動産取引を終了するときだけではありません。 他の多くの企業や専門家よりも、弁護士は、一般的にフォーム1099を送信し、受信されています。
Robert W. Wood は www.WoodLLP.com の税務弁護士で、Taxation of Damage Awards & Settlement Payments (www.TaxInstitute.com) を含む多数の税務書籍の著者でもあります。 この議論は法的なアドバイスとして意図されたものではありません。