Wat is een belastingplichtige op kasbasis?

Een belastingplichtige op kasbasis is een belastingplichtige die inkomsten en aftrekposten rapporteert in het jaar dat ze daadwerkelijk worden betaald of ontvangen. Belastingplichtigen op kasbasis kunnen vorderingen niet als inkomsten opgeven, noch promessen als betalingen aftrekken.

Begrip belastingplichtige op kasbasis

Alle individuele en zakelijke belastingplichtigen zijn verplicht om elk jaar belasting te betalen over hun inkomsten. Een consistente boekhoudkundige methode moet worden gebruikt om inkomen en belastingen voor een bepaald belastingjaar te rapporteren. De twee boekhoudmethoden die door belastingbetalers worden gebruikt om hun inkomsten te melden, zijn de toerekeningsmethode en de kasmethode. Belastingplichtigen die de toerekeningsmethode gebruiken, moeten inkomsten opgeven in het jaar waarin zij worden verdiend, niet waarin zij worden ontvangen. Evenzo moeten uitgaven worden afgetrokken in het jaar waarin ze worden gemaakt, niet afbetaald of verrekend.

Een belastingplichtige op kasbasis rapporteert daarentegen inkomsten in het jaar dat ze zijn ontvangen, ongeacht wanneer ze daadwerkelijk zijn verdiend. In principe worden alle inkomsten die in de loop van het belastingjaar daadwerkelijk of feitelijk zijn ontvangen, opgenomen in het bruto-inkomen van de belastingplichtige. Als de belastingplichtige goederen en diensten ontvangt, moet hij de reële marktwaarde (FMV) opnemen in het inkomen. Volgens de Internal Revenue Service (IRS) is er sprake van feitelijke ontvangst van inkomsten wanneer een bedrag op de rekening van de belastingplichtige wordt bijgeschreven of hem zonder beperking ter beschikking wordt gesteld, ongeacht of hij het geld in bezit heeft. Als bijvoorbeeld een agent gemachtigd is om inkomsten te ontvangen namens een belastingbetalende entiteit, wordt de belastingplichtige geacht het geld te hebben ontvangen wanneer de agent het ontvangt. Ook moet een werknemer die aan het eind van een jaar een looncheque heeft ontvangen, deze dat jaar als inkomsten opgeven, zelfs als hij de cheque pas het volgende jaar daadwerkelijk heeft gestort.

Een belastingplichtige op kasbasis trekt kosten af in het jaar dat ze worden afbetaald, wat niet noodzakelijkerwijs het jaar is waarin ze zijn gemaakt. Vooruitbetaalde kosten kunnen echter niet worden afgetrokken; in plaats daarvan staat de IRS de belastingbetaler toe bepaalde kosten te activeren. Vooruitbetaalde kosten zijn alleen aftrekbaar in het jaar waarop zij van toepassing zijn, tenzij de kosten in aanmerking komen voor de 12-maandenregel, volgens welke een belastingplichtige niet verplicht is om bedragen te activeren die zijn betaald om bepaalde rechten of voordelen voor de belastingplichtige te creëren.

Hoewel belastingplichtigen naar eigen goeddunken elke belastingrapportagemethode kunnen kiezen, zijn er enkele entiteiten die niet de kasbasismethode mogen gebruiken. Deze belastingplichtigen omvatten:

• Een vennootschap (anders dan een S-vennootschap) met gemiddelde jaarlijkse bruto-ontvangsten van meer dan $ 25 miljoen
• Een partnerschap met een vennootschap (anders dan een S-vennootschap) als partner, en waarbij het partnerschap gemiddelde jaarlijkse bruto-ontvangsten van meer dan $ 25 miljoen heeft
• Een tax shelter

Het is de volgende belastingplichtigen niet verboden om de kasbasismethode te gebruiken voor verslaglegging:

• Een vennootschap of maatschap met een gemiddelde jaarlijkse bruto-ontvangst van 25 miljoen dollar of minder gedurende de drie voorafgaande belastingjaren
• Een gekwalificeerde personal service corporation (PSC), gedefinieerd als een vennootschap (1) die diensten verricht op gekwalificeerde gebieden (gezondheid, recht, engineering, architectuur, boekhouding, actuariële wetenschap, uitvoerende kunsten, of consulting) en; (2) waarvan de aandelen grotendeels in handen zijn van huidige of gepensioneerde dienstverlenende werknemers of hun nalatenschappen.