O que é um Contribuinte com Base em Dinheiro?

Um contribuinte com base em dinheiro é um contribuinte que reporta rendimentos e deduções no ano em que estes são efectivamente pagos ou recebidos. Os contribuintes com base em dinheiro não podem declarar créditos como rendimento, nem deduzir notas promissórias como pagamentos.

Entendimento do Contribuinte com Base em Dinheiro

Todos os contribuintes individuais e empresariais são obrigados a pagar impostos sobre os seus rendimentos todos os anos. Um método de contabilidade consistente deve ser usado para reportar os rendimentos e impostos de qualquer ano fiscal. Os dois métodos contabilísticos utilizados pelos contribuintes na declaração de rendimentos são o método de acumulação e o método de caixa. Os contribuintes que utilizam o método de provisionamento antecipado devem declarar os rendimentos no ano em que são auferidos, não recebidos. Da mesma forma, as despesas devem ser deduzidas no ano em que são incorridas, não pagas ou liquidadas.

Um contribuinte de base de caixa, por outro lado, informa a renda no ano em que é recebida, independentemente de quando foi realmente recebida. Basicamente, todos os itens de rendimento que são efectivamente ou construtivamente recebidos durante o ano fiscal são incluídos no rendimento bruto do contribuinte. Se o contribuinte receber bens e serviços, deve incluir o valor justo de mercado (FMV) no rendimento. De acordo com o IRS, os rendimentos são recebidos de forma construtiva quando um montante é creditado na conta do contribuinte ou colocado à sua disposição sem restrições, independentemente de possuir ou não os fundos. Por exemplo, se um agente está autorizado a receber rendimentos em nome de uma entidade contribuinte, considera-se que o contribuinte recebeu o dinheiro quando o agente o recebe. Além disso, um funcionário que recebeu um cheque de pagamento no final de um ano deve declará-lo como rendimento nesse ano, mesmo que não tenha efectivamente depositado o cheque até ao ano seguinte.

Um contribuinte com base em dinheiro deduz as despesas no ano em que são pagas, que não é necessariamente o ano em que foram incorridas. No entanto, as despesas pagas antecipadamente não podem ser deduzidas; pelo contrário, o IRS permite ao contribuinte capitalizar certos custos. As despesas pagas antecipadamente são dedutíveis apenas no ano a que se aplicam, salvo se as despesas se qualificarem para a regra dos 12 meses, segundo a qual o contribuinte não é obrigado a capitalizar montantes pagos para criar determinados direitos ou benefícios para o contribuinte.

Embora os contribuintes possam escolher qualquer método de declaração de imposto à sua discrição, existem algumas entidades proibidas de utilizar o método da base de caixa. Esses contribuintes incluem:

• Uma sociedade (que não seja uma sociedade S) com receita bruta anual média que exceda $25 milhões
• Uma sociedade com uma sociedade (que não seja uma sociedade S) como sócio, e com a sociedade com receita bruta anual média que exceda $25 milhões
• Um abrigo fiscal

Os seguintes contribuintes não estão proibidos de usar o método de declaração de caixa:

• A qualquer corporação ou sociedade que tenha uma receita bruta anual média de $25 milhões ou menos nos 3 anos fiscais anteriores
• Uma corporação de serviços pessoais (PSC) qualificada, definida como qualquer corporação (1) que execute serviços em campos qualificados (saúde, direito, engenharia, arquitetura, contabilidade, ciências atuariais, artes cênicas ou consultoria) e; (2) cujas ações sejam substancialmente de propriedade de empregados atuais ou aposentados que prestam serviços ou suas propriedades.