O teste REG é uma das quatro secções de exame CPA (juntamente com AUD, FAR, e BEC). A maior parte deste teste consiste em questões relacionadas com a legislação empresarial e procedimentos fiscais federais..

Este guia explica o formato do teste REG, delineia dicas importantes que o ajudarão a responder a um grande número de questões fiscais federais, e fornece algumas orientações sobre a criação de um plano de estudo.

Se estiver a estudar para o teste REG e começar a sentir-se sobrecarregado, continue a ler. Estamos aqui para ajudar!

REG Exam Format

The CPA REG exam format is similar to several other tests on the Certified Public Accountant exam.

Como a AICPA explica: “Cada uma das quatro seções do exame é dividida em cinco seções menores chamadas testlets. Estes testlets apresentam perguntas de múltipla escolha (MCQs) e simulações baseadas em tarefas (TBSs). Você receberá pelo menos uma pergunta de pesquisa (TBS orientada à pesquisa) nas seções AUD, FAR e REG”

REG CPA Time Allocation

O exame CPA inclui quatro testes; os candidatos têm quatro horas para fazer cada teste. Completar o seu teste REG em quatro horas pode ser um desafio, porque as questões de direito comercial e imposto de renda exigem que você leia atentamente. Consequentemente, você deve conhecer bem o material para que possa responder rapidamente depois de ler o material.

Dicas de estudo do exame CPA do REG

Aqui estão alguns tópicos gerais de contabilidade financeira que compõem uma grande porcentagem de perguntas na seção REG do exame CPA. Use essas dicas para responder com sucesso a perguntas difíceis sobre essas áreas de conteúdo:

Agência e Conceitos Principais

Quando os CPAs entram na gerência, eles precisam entender os direitos e responsabilidades tanto dos funcionários em tempo integral quanto dos contratados independentes. Para abordar esta questão, o teste REG cobre o conceito de agência e a relação entre agentes e diretores.

Se você fez um curso de direito empresarial, você aprendeu que agentes e diretores têm uma relação jurídica. Além disso, você deve saber que um agente está autorizado a agir em nome de um mandante. Simplificando, um agente (trabalhador) está autorizado a fazer certas tarefas para o principal (empregador).

Vamos assumir que o Joe é dono de Serviços Confiáveis de Árvores e o Paul é um capataz que administra uma equipe de trabalho. Paul é o agente, Joe é o diretor, e Paul tem o consentimento de Joe para realizar o trabalho de serviço de árvore.

Em termos legais, o director dá o consentimento e tem capacidade, o que significa que o Joe fornece os veículos e equipamentos para que o Paul possa fazer o trabalho. Como agente, o Paul está autorizado a criar uma relação legal com terceiros para que o trabalho em árvore possa ser realizado.

A próxima pergunta é: O que o Paul está autorizado a fazer exactamente?

Apenas todos já lidaram com esta questão como empregado ou empreiteiro, mesmo quando você tinha um trabalho em part-time quando era adolescente. O teste REG cobre vários tipos de autoridade, e estes conceitos podem ser confusos. Portanto, você deve investir tempo para ler estas descrições cuidadosamente durante o seu estudo de exame para que você possa responder perguntas sobre tópicos da agência.

• Autoridade real: Muitas vezes os trabalhadores recebem instruções específicas sobre o trabalho que precisa ser realizado; isto define a autoridade real. Na linguagem jurídica, as palavras ou ações do diretor fazem com que o agente acredite razoavelmente que ele ou ela está autorizado a agir. Quando Joe diz a Paul para derrubar uma árvore de 20 pés na residência de Johnson, Paul tem autoridade real.
• Autoridade aparente: Às vezes, as instruções do empregador não são precisas e o trabalhador tem de agir com base na autoridade aparente. Neste caso, o agente tem autoridade porque as palavras ou ações do diretor levam um terceiro a acreditar razoavelmente que o agente tem autoridade para agir. Se, por exemplo, Paul der a um cliente uma proposta para remover uma árvore, o cliente (um terceiro) assumirá que Paul está autorizado a realizar o trabalho.
• Autoridade implícita: Se um agente pode razoavelmente esperar executar um determinado dever como parte de uma autoridade expressa, o agente também tem autoridade implícita. Quando Paul derruba uma árvore para a empresa de Joe, a equipe de trabalho deve remover o tronco da árvore, os membros e outros detritos do pátio. Este passo é baseado na autoridade implícita.

Para manter estes conceitos de autoridade em ordem, pense na sua própria experiência como consumidor. Os conceitos de agência existem, em parte, para proteger o consumidor. Quando você ler sobre situações que possam prejudicar um cliente, é provável que o agente, o diretor ou ambas as partes sejam responsabilizados se o cliente for prejudicado.

Centre nesse ponto em mente ao ler as perguntas da agência no teste REG.

Tributação

Tributação é um tópico difícil de exame CPA por várias razões:

Primeiro, a lei fiscal muda constantemente e parte do material de teste para esta seção muda de um ano para o outro. Se você fez a preparação de impostos há vários anos, por exemplo, os montantes em dólares para a dedução padrão nas declarações de impostos pessoais mudaram.

Você não pode confiar nas regras fiscais aprendidas em anos anteriores para passar na seção de impostos hoje.

Segundo, muitos candidatos a CPA não trabalham como preparadores de impostos. Consequentemente, as informações fiscais não estão na cabeça deles.

Um número de questões fiscais cobre o Formulário 1040 de declaração de impostos pessoais; estas regras podem ser confusas. Para esclarecer estes tópicos, imprima uma cópia do formulário 1040 e consulte-o enquanto estuda. Quando você vir uma pergunta sobre tributação federal de transações imobiliárias ou deduções detalhadas, por exemplo, olhe o formulário 1040 e observe onde esses conceitos são lançados na declaração.

Se você puder visualizar onde as informações fiscais estão registradas no formulário, você começará a conectar os conceitos de impostos pessoais em sua mente. A renda, por exemplo, é afixada no topo da página 2 do formulário 1040, enquanto a obrigação tributária é afixada mais abaixo na página.

Até agora, implementar este processo na sua revisão do CPA pode ajudá-lo a dar sentido aos conceitos de impostos pessoais no REG.

Finalmente, utilize flashcards para memorizar os factos e números na secção de impostos. Você precisará conhecer uma variedade de fatos; a maneira mais fácil de digerir esta informação é através dos flashcards.

Responsabilidades do preparador de impostos

Uma grande parte do teste REG cobre as regras que regem os preparadores de impostos.

O Gabinete de Responsabilidade Profissional do IRS é responsável pela conduta dos preparadores de impostos. Além disso, este gabinete trata de processos disciplinares para questões de preparação de impostos. Estas regras estão estabelecidas na Circular 230 do IRS; você pode ver esta circular mencionada nas perguntas do teste REG.

Leia com atenção para compreender estas questões fiscais frequentemente cobertas no teste REG.

Prática perante o IRS

Quando uma pessoa está envolvida na preparação de impostos, o trabalho é referido como “praticando” perante o IRS.

Preparação fiscal inclui a preparação e apresentação de documentos, correspondentes à Receita Federal, a prestação de aconselhamento por escrito sobre uma transação fiscal e a representação de um cliente em uma reunião ou audiência.

Número de identificação fiscal do preparador

Aqueles que preparam impostos para compensação devem ter um número de identificação fiscal do preparador (PTIN). Para receber um PTIN, um preparador de impostos deve ser um advogado, CPA, agente inscrito ou preparador de declaração de impostos registrado.

Fornecer informações ao IRS

O teste REG freqüentemente inclui perguntas sobre os registros dos clientes e se eles podem ser fornecidos ao IRS.

Se o profissional (preparador de impostos) acredita em boa fé e com bases razoáveis de que os registros são privilegiados, ele ou ela não é obrigado a dar os registros ao IRS.

Em algumas perguntas do teste REG, a Receita Federal está a investigar uma potencial violação da lei fiscal. Consequentemente, ser-lhe-á perguntado se o praticante pode ou não entregar os registos. Geralmente, um preparador de impostos deve fornecer os registros se solicitado por um tribunal.

Se o profissional não tiver os registros, o profissional deve fornecer as informações do IRS sobre a pessoa que tem os registros, se o profissional tiver esses dados.

Conhecimento de uma omissão do cliente

Muitos preparadores de impostos encontram clientes que não estão em total conformidade com o código fiscal; o teste REG cobre estas situações.

Se o preparador souber que o cliente não está em conformidade com uma lei fiscal específica, o preparador de impostos deve notificar imediatamente o cliente. A questão pode ser um cronograma de declaração de impostos, um documento de apoio ou alguma forma de correspondência com o IRS.

Adicionalmente, o preparador de impostos deve explicar as consequências do não cumprimento do código fiscal. Além disso, o cliente pode estar sujeito a honorários, penalidades, multas ou mesmo ação legal.

Preparar declarações precisas

Essencialmente, os profissionais devem exercer a devida diligência na preparação dos impostos. Como muitas outras profissões, um preparador de impostos deve usar um nível de cuidado profissional, e os preparadores podem enfrentar multas e penalidades – ou até mesmo ação legal – se o devido cuidado não for usado.

Reter os registros do cliente

Um preparador de impostos deve devolver todos os registros ao cliente imediatamente. Além disso, o preparador é autorizado a manter cópias dos registros.

Nota que os registros devem ser devolvidos, mesmo que haja uma disputa sobre as taxas cobradas ao cliente. Embora haja algumas exceções, uma disputa sobre taxas geralmente não isenta o preparador de taxas da responsabilidade de devolver os registros de taxas.

Esta questão aparece na maioria dos testes REG, portanto, preste atenção a estes conceitos durante sua revisão de exame!

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Charging Fees

Tax preparer fees are covered on the REG test, incluindo o tema das taxas de contingência.

Em um nível básico, as taxas cobradas pelos preparadores devem ser razoáveis; o IRS afirma que as taxas não podem ser “inconscientes”.

Como o nome implica, o valor de uma taxa de contingência depende de um resultado particular. Além disso, a capacidade de cobrar uma taxa de contingência é estritamente limitada.

Definir taxas de contingência

O IRS define uma taxa de contingência como uma taxa que se baseia numa posição fiscal que evita um desafio por parte do IRS. Se uma posição fiscal for sustentada (deixada no lugar) pelo IRS ou sustentada em litígio, uma taxa de contingência também pode ser cobrada. Finalmente, essa taxa pode ser baseada em uma porcentagem de uma restituição reportada em uma declaração ou calculada com base em uma porcentagem de impostos economizados.

Quando taxas de contingência são permitidas

Aqui estão as situações em que um preparador de impostos pode aceitar uma taxa de contingência:

• Reembolso de impostos original: Quando o IRS está a examinar a declaração de imposto original e o IRS está a contestar uma posição fiscal tomada pelo contribuinte, pode ser cobrada uma taxa de contingência.
• Declaração alterada: Se um contribuinte receber uma notificação escrita de IRS sobre um exame, ou uma contestação da declaração original, e uma declaração alterada for apresentada no prazo de 120 dias após a notificação, o preparador pode cobrar uma taxa de contingência.
• Juros estatutários e multas aplicadas: Uma taxa de contingência pode ser cobrada se o IRS estiver determinando uma avaliação de juros e penalidades estatutárias.
• Processo judicial: Se o contribuinte for objecto de um processo judicial envolvendo o IRS, pode ser cobrada uma taxa de contingência.

Several destas situações será coberto no seu teste REG.

Conflitos de Interesses

Os preparadores de impostos não devem representar clientes se a relação criar um conflito de interesses.

Existe um conflito de interesses se a representação do cliente A for directamente adversa ao cliente B. Assuma, por exemplo, que dois parceiros de negócios estão em disputa sobre o montante dos lucros da empresa declarados na declaração de impostos pessoais de cada parceiro. Se um preparador de impostos representasse ambos os sócios, seria um conflito de interesses.

Se a representação de um cliente for materialmente limitada pelas responsabilidades para com outro cliente, também existe um conflito de interesses.

Publicidade e Solicitações

Justo como em muitos outros setores, um preparador de impostos não pode fazer uma solicitação usando uma reclamação falsa, fraudulenta, coerciva ou enganosa.

Existe uma outra regra para evitar que um contribuinte veja um agente inscrito como funcionário do IRS. Ao descrever seus serviços, os agentes inscritos não podem usar a palavra “certificado”, ou implicar em emprego na Receita Federal.

Um agente inscrito pode usar essa linguagem em publicidade e solicitações:

• “Inscrito para representar os contribuintes perante a Receita Federal,”
• “Inscrito para praticar perante a Receita Federal,”
• “Admitido para praticar perante a Receita Federal.”

Os preparadores de impostos estão autorizados a utilizar o seguinte tipo de informação de taxas sobre publicidade e solicitações:

• Explicar que está disponível uma tabela de taxas por escrito
• Dizer as taxas fixas cobradas por serviços de rotina específicos (taxa para uma simples devolução do Formulário 1040, por exemplo)
• Atarifas horárias
• A gama de taxas para um determinado serviço
• Taxa cobrada por uma consulta inicial

Estas regras devem ser familiares se você já viu anúncios de serviços de preparação de impostos.

Toma nota especial de todas estas dicas para garantir que podes passar no exame REG. Basicamente, se o seu curso de revisão de CPA não inclui seções discutindo as relações entre agência e diretor, ou as complexidades da tributação federal de indivíduos, você pode precisar encontrar um novo!

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Antes de começar a trabalhar nos exames práticos, dê uma olhada no plano mais atual da AICPA para o teste REG. Este documento lista a percentagem de perguntas do teste para cada tópico.

Depois de trabalhar num exame prático e rever as suas respostas incorrectas, consulte o Projecto. Se você perdeu uma série de perguntas sobre um tópico que é fortemente testado, invista mais tempo para rever esse conceito em particular.

Esta estratégia ajudará você a usar seu tempo de estudo de forma eficaz e concentrar seus esforços no material mais testado.

Criar um plano

Estimatos variam, mas a maioria dos candidatos ao exame CPA gasta 300-400 horas para estudar e passar no exame CPA. Portanto, para aproveitar ao máximo o seu tempo disponível, você deve criar um plano escrito.

Pôr um plano por escrito obriga-o a considerar outros compromissos de tempo, tais como o seu horário de trabalho, compromissos pessoais, férias, etc. Crie um plano para definir um tempo razoável para estudar para cada teste.

Utilize os exames práticos da AICPA

A maioria dos candidatos à CPA compra materiais de estudo que já oferecem exames práticos. No entanto, não se esqueça que a AICPA oferece alguns testes de amostra gratuitos. Use este recurso gratuito para aperfeiçoar o conteúdo do exame REG CPA; você não vai se arrepender!

Sê Diligente

O teste REG, mais do que qualquer outro teste no exame CPA, requer um foco em detalhes. Consequentemente, o estudo de tantos detalhes pode ser drenante. Para combater isso, crie um plano de estudo e mantenha-se fiel ao seu plano. Devido à quantidade de detalhes nas perguntas do exame REG, você pode ver notas baixas nos testes de prática precoce. Aguente-se e continue se quiser que essas notas melhorem.

Utilize este guia para estudar e passar no teste REG. Vamos manter essas notas altas e vencer o CPA!

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