Alternar Imposto Mínimo vs Novo Regime de Imposto de Renda: No Finance Bill 2020, o governo propôs a inserção da seção 115BAC, que prevê uma opção para indivíduos e famílias hindus indivisas (HUF) para pagar impostos a taxas reduzidas, se eles não utilizarem incentivos ou deduções específicas e atenderem a certas condições. Os indivíduos ou HUF não serão obrigados a pagar Imposto Mínimo Alternativo (AMT) se optarem pelo novo regime fiscal concessional. As pessoas singulares ou HUF beneficiarão ao optarem pelo novo regime em vez de optarem pela AMT? FE Online conversou com especialistas para obter uma resposta. Mas primeiro vamos entender o que é AMT,

De acordo com Sameer Mittal, Sócio Gerente, Sameer Mittal & Associado LLP, AMT é o imposto mínimo que um contribuinte tem que pagar independentemente de ter um imposto NIL, de acordo com as disposições normais do Imposto de Renda.

AMT entrou em vigor em 2011. Foi tornado aplicável a todos os contribuintes que não sejam pessoas colectivas de acordo com um padrão modificado. AMT incluiu Pessoa Física, Família Hindu Individuada (HUF), uma Associação de Pessoas (AOP), um Corpo de Pessoas Físicas (BOI) (incorporado ou não), uma pessoa jurídica artificial, Sociedade de Responsabilidade Limitada (LLP), sociedade de pessoas etc, disse Mittal.

“O imposto mínimo alternativo (AMT) é um imposto especial que impede que pessoas não-corporativas com altos rendimentos abusem das deduções e paguem pouco ou nenhum imposto de renda”, acrescentou ele.

Archit Gupta, Fundador e CEO, ClearTax, disse, “O Imposto Mínimo Alternativo (AMT) é pago por uma pessoa física ou qualquer outro contribuinte, que não seja uma empresa. AMT é cobrado para assegurar que o contribuinte que reclama vários incentivos fiscais pague um montante mínimo de imposto”

Gupta disse que um contribuinte tem de comparar o imposto devido ao abrigo das disposições regulares e ao abrigo da AMT. No caso do imposto regular ser inferior, o contribuinte tem de apresentar declaração de imposto de renda pagando AMT.

AMT e crédito fiscal

AMT é cobrado a 18,5% (mais cess e sobretaxa) sobre o rendimento total ajustado chegado após a remoção do pedido de deduções e isenções fiscais. Gupta disse que esta taxa é inferior à taxa de pico do imposto em 30%. O contribuinte tem direito a um crédito fiscal do excesso de AMT pago sobre o imposto de renda regular a pagar. O crédito é permitido transitar e compensar por um período de 15 anos, no ano em que o imposto de renda regular a pagar exceder o imposto de renda regular a pagar para esse ano.

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Quando o imposto de renda regular a pagar for aplicável

De acordo com Mittal, as disposições do imposto de renda regular a pagar serão aplicadas a todo contribuinte não-corporativo que tenha reclamado:

• Dedução nos termos da seção 80H a 80RRB (exceto 80P): Deduções relativas a lucros e ganhos de indústrias específicas, tais como hotelaria, empreendimento industrial de pequena escala, projectos de habitação, negócios de exportação, desenvolvimento de infra-estruturas, etc.
• Dedução ao abrigo da secção 35AD: Ao abrigo desta dedução, é permitida uma dedução de 100% sobre despesas de capital incorridas em negócios específicos, tais como operação de instalações de cadeia de frio, produção de fertilizantes, etc.
• Dedução ao abrigo da secção 10AA: A dedução do lucro variando de 100% a 50% é concedida a unidades em Zonas Económicas Especiais (ZEEs).

“Assim, as disposições da AMT não são aplicáveis a um contribuinte não corporativo que não tenha solicitado qualquer dedução ao abrigo das secções acima referidas”, disse Mittal.

Quando a AMT não é aplicável

De acordo com Gupta, a AMT não é aplicável a uma pessoa física, família hindu indivisa (HUF), associação de pessoas (AOP), corpo de pessoas físicas (BOI) e uma pessoa jurídica artificial cujo rendimento total ajustado não exceda Rs 20.00.000,

O Projeto de Lei de Finanças 2020 propôs um regime fiscal alternativo sob o novo artigo 115BAC para contribuintes individuais e HUF. O novo regime prevê taxas de imposto mais baixas e elimina as isenções e deduções fiscais, de forma semelhante à AMT. O benefício de taxas de imposto mais baixas é proposto para esses contribuintes no escalão de rendimento Rs 5 a 15 lakh.

AMT vs Novo Regime Fiscal: Comparação

Gupta disse que as disposições da AMT não são aplicáveis para rendimentos até Rs 20 lakh. Assim, numa comparação do novo regime com a AMT, para rendimentos acima de Rs 20 lakh, a taxa efectiva de imposto funciona da seguinte forma:

“Assim, a taxa efectiva de imposto é mais elevada no novo regime em comparação com a AMT. A taxa de imposto aumenta com um aumento da renda. Além disso, sob o novo regime, o contribuinte perde o benefício de transitar e compensar créditos fiscais, em relação ao regime fiscal regular e à AMT”, disse Gupta.

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Sem crédito fiscal no Novo Regime

De acordo com Gupta, as disposições da AMT permitem um crédito fiscal fazendo uma comparação de cada ano de imposto regular com a AMT. “Contudo, no caso do novo regime, um contribuinte empresarial não pode optar por entrar e sair do novo regime todos os anos. Um contribuinte empresarial que opte por sair do novo regime não pode voltar a aderir, e tem de pagar imposto ao abrigo das disposições normais”