Co je to poplatník vycházející z peněžní báze?

Daňový poplatník na hotovostní bázi je poplatník, který vykazuje příjmy a odpočty v roce, kdy jsou skutečně vyplaceny nebo přijaty. Daňoví poplatníci na hotovostní bázi nemohou vykazovat pohledávky jako příjmy ani odečítat směnky jako platby.

Rozumíme poplatníkovi na hotovostní bázi

Všichni daňoví poplatníci z řad fyzických osob a podnikatelů jsou povinni každoročně odvádět daně ze svých příjmů. Pro vykazování příjmů a daní v daném zdaňovacím období musí být použita jednotná účetní metoda. Při vykazování příjmů používají poplatníci dvě účetní metody: akruální metodu a hotovostní metodu. Daňoví poplatníci, kteří používají akruální metodu, musí vykazovat příjmy v roce, kdy je získali, nikoliv obdrželi. Stejně tak výdaje musí odečíst v roce, kdy vznikly, nikoliv byly uhrazeny nebo zúčtovány.

Peněžní poplatník naopak vykazuje příjmy v roce, kdy je obdržel, bez ohledu na to, kdy je skutečně získal. Do hrubého příjmu poplatníka se v zásadě zahrnují všechny položky příjmu, které poplatník skutečně nebo domněle obdržel v průběhu zdaňovacího období. Pokud poplatník obdrží majetek a služby, musí do příjmů zahrnout jejich reálnou tržní hodnotu (FMV). Podle Internal Revenue Service (IRS) je příjem konstruktivně přijat, pokud je částka připsána na účet daňového poplatníka nebo mu je dána k dispozici bez omezení, bez ohledu na to, zda má tyto prostředky v držení. Například pokud je zástupce oprávněn přijímat příjem jménem daňového subjektu, má se za to, že daňový poplatník obdržel peníze, když je obdržel zástupce. Rovněž zaměstnanec, který obdržel výplatu na konci jednoho roku, ji musí v tomto roce vykázat jako příjem, i když šek ve skutečnosti uložil až v následujícím roce.

Peněžní poplatník odečítá výdaje v roce jejich úhrady, což nemusí být nutně rok jejich vzniku. Výdaje zaplacené předem však nelze odečíst; místo toho daňový úřad umožňuje poplatníkovi určité náklady kapitalizovat. Výdaje zaplacené předem jsou odečitatelné pouze v roce, ke kterému se vztahují, pokud se na tyto výdaje nevztahuje pravidlo 12 měsíců, podle kterého daňový poplatník nemusí kapitalizovat částky zaplacené za účelem vytvoření určitých práv nebo výhod pro daňového poplatníka.

Ačkoli si daňoví poplatníci mohou zvolit jakoukoli metodu daňového vykazování podle svého uvážení, existují subjekty, které mají zakázáno používat metodu peněžního základu. Mezi tyto poplatníky patří:

• Korporace (jiná než S-korporace) s průměrnými ročními hrubými příjmy přesahujícími 25 milionů USD
• Družstvo, jehož společníkem je korporace (jiná než S-korporace) a jehož průměrné roční hrubé příjmy přesahují 25 milionů USD
• Daňový útulek

Následující poplatníci nemají zakázáno používat peněžní metodu vykazování:

• Jakákoli korporace nebo partnerství, které mají průměrný roční hrubý příjem 25 milionů dolarů nebo méně za 3 předchozí zdaňovací období
• Kvalifikovaná korporace poskytující osobní služby (PSC), definovaná jako jakákoli korporace, (1) která poskytuje služby v kvalifikovaných oblastech (zdravotnictví, právo, inženýrství, architektura, účetnictví, pojistná matematika, výkonné umění nebo poradenství) a; (2) jejíž akcie jsou v podstatě vlastněny současnými nebo penzionovanými zaměstnanci poskytujícími služby nebo jejich majetkem.