Co je roční vyloučení?
Roční vyloučení je částka, kterou může jedna osoba převést na druhou jako dar, aniž by jí vznikla daň darovací nebo byl ovlivněn jednotný úvěr. Toto roční vyloučení daru může být převedeno ve formě hotovosti nebo jiného majetku. Pro rok 2019 daňový úřad (IRS) oznámil, že roční výjimka zůstává ve výši 15 000 USD. To je více než 14 000 USD v letech 2014, 2015, 2016 a 2017.
Klíčové poznatky
- Roční vyloučená částka je částka, kterou může osoba převést na jinou osobu, aniž by platila darovací daň.
- Pro rok 2019 činila roční výjimka 15 000 USD.
Jak funguje roční výjimka
Roční výjimka se vztahuje na každý poskytnutý dar. Pokud například prarodiče darují každému ze svých vnoučat několik tisíc dolarů, bude každá částka posuzována pro roční vyloučení zvlášť. Ačkoli každý dar je obecně zdanitelným darem, existují výjimky. Zdanitelné nejsou například následující dary:
- Dary, které jsou nižší než roční vyloučení
- Školné nebo zdravotní výdaje
- Dary manželovi/manželce
- Dary politické organizaci
Dary kvalifikovaným charitativním organizacím jsou rovněž odečitatelné od hodnoty poskytnutého daru (darů). Jinak si daňoví poplatníci nemohou odečíst hodnotu poskytnutých darů. Publikace IRS 559, Survivors, Executors, and Administrators (Pozůstalí, vykonavatelé a správci) uvádí v tomto ohledu specifika.
Pro schválení ročního vynětí musí daňoví poplatníci předložit kopie ocenění, kopie příslušných dokumentů týkajících se převodu a veškerou dokumentaci neobvyklých položek uvedených v přiznání (např. částečně darovaný majetek).
Roční vyloučení a osvobození od daně z majetku
Roční vyloučení ve výši 15 000 USD znamená, že můžete darovat 15 000 USD libovolnému počtu osob. Každému ze svých pěti vnoučat tedy můžete v daném roce darovat po 15 000 USD, celkem tedy 135 000 USD. Veškeré dary, které poskytnete jedné osobě nad 15 000 USD, se započítávají do kombinované výjimky z daně z nemovitosti a daně darovací. Jedná se o částku, kterou můžete za svého života zanechat v pozůstalosti nebo darovat jako dar, a to bez zdanění.
Pro rok 2020 činí osvobození od daně z darů za celý život 11,58 milionu USD. To znamená, že pokud jste manželé, můžete s manželem či manželkou darovat celkem 23,16 milionu dolarů, aniž byste zaplatili darovací daň. Pro rok 2021 jsou tato čísla 11,7 milionu USD a 23,4 milionu USD. Tyto nové limity pro osvobození od daně byly stanoveny zákonem Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), jehož platnost končí v roce 2025. TCJA více než zdvojnásobil federální osvobození od daně z nemovitosti a daně darovací, které dříve činilo přibližně 5 milionů USD. Po přijetí TCJA se počet zdanitelných pozůstalostí v USA prudce snížil z 4 687 v roce 2013 na 1 890 v roce 2018.
Roční vyloučení a správa majetku
Roční vyloučení a osvobození od daně z pozůstalosti se často posuzují jako součást širšího plánu správy majetku nebo majetkového plánu. Například osoba s vysokým čistým jměním (HNW) by mohla požádat o podporu firmu zabývající se správou majetku nebo nezávislého finančního poradce, aby určili, jak nejlépe rozdělit finanční a jiný majetek prostřednictvím darů nebo v závěti, aby se vyhnula vysokým daňovým sankcím.
Závěť je právní dokument, který poskytuje jasné pokyny, jak by mělo být po smrti jednotlivce naloženo s jeho majetkem a případnou péčí o nezletilé děti. V závěti jednotlivec vyjadřuje svá přání a jmenuje správce nebo vykonavatele, který má uvedené záměry naplnit. V závěti může být rovněž uvedeno, zda má být po smrti zřízen svěřenský fond. Pokud závěť obsahuje pokyny týkající se darů, určí tato část případné daňové povinnosti pro pozůstalost nebo příjemce.
.