Zkouška z předpisů (REG) je jednou ze čtyř částí zkoušky CPA (spolu s AUD, FAR a BEC). Převážnou část tohoto testu tvoří otázky týkající se obchodního práva a federálních daňových postupů.

Tento průvodce vysvětluje formát testu REG, uvádí důležité tipy, které vám pomohou odpovědět na velké množství otázek týkajících se federálního zdanění, a poskytuje určité pokyny k vytvoření studijního plánu.

Pokud se připravujete na test REG a začínáte se cítit zdrceni, čtěte dále. Jsme tu, abychom vám pomohli!

Formát zkoušky REG

Formát zkoušky CPA REG je podobný několika dalším testům zkoušky Certified Public Accountant

Jak vysvětluje AICPA: „Každá ze čtyř částí zkoušky je rozdělena na pět menších částí, tzv. testletů. Tyto testlety obsahují otázky s výběrem odpovědí (MCQ) a simulace úloh (TBS). V sekcích AUD, FAR a REG obdržíte alespoň jednu otázku zaměřenou na výzkum (TBS zaměřené na výzkum).“

REG CPA Časová dotace

Zkouška CPA obsahuje čtyři testy; na každý test mají kandidáti čtyři hodiny. Absolvování testu REG za čtyři hodiny může být náročné, protože otázky z obchodního práva a daně z příjmů vyžadují pečlivé čtení. V důsledku toho musíte dobře znát látku, abyste po jejím přečtení dokázali rychle odpovědět.

Tipy ke studiu zkoušky CPA REG

Níže uvádíme některá široká témata finančního účetnictví, která tvoří velké procento otázek v části zkoušky CPA REG. Využijte tyto tipy k úspěšnému zodpovězení obtížných otázek z těchto obsahových oblastí:

Koncepty agentur a ředitelů

Když CPA přejdou do managementu, musí rozumět právům a povinnostem zaměstnanců na plný úvazek i nezávislých dodavatelů. Pro řešení této problematiky se test REG zabývá pojmem zastoupení a vztahem mezi zástupci a příkazci.

Pokud jste měli kurz obchodního práva, učili jste se, že zástupci a příkazci mají právní vztah. Dále byste měli vědět, že agent je oprávněn jednat jménem zmocnitele. Jednoduše řečeno, agent (pracovník) je oprávněn vykonávat určité úkoly pro principála (zaměstnavatele).

Předpokládejme, že Joe vlastní firmu Reliable Tree Services a Paul je mistr, který řídí pracovní četu. Paul je agent, Joe je zadavatel a Paul má od Joea souhlas k provádění prací v oblasti stromových služeb.

Z právního hlediska dává souhlas příkazce a má způsobilost, což znamená, že Joe poskytuje vozidla a vybavení, aby Paul mohl práci vykonávat. Jako zmocněnec je Paul oprávněn vytvářet právní vztahy s třetími osobami, aby mohly být prováděny práce při údržbě stromů.

Další otázka zní: Co přesně je Paul oprávněn dělat?

Téměř každý se s touto otázkou setkal jako zaměstnanec nebo dodavatel, dokonce i když jste jako teenager zastávali práci na částečný úvazek. Test REG zahrnuje několik druhů oprávnění a tyto pojmy mohou být matoucí. Proto byste měli během studia zkoušky investovat čas do pečlivého přečtení těchto popisů, abyste byli schopni odpovědět na otázky týkající se témat zprostředkování.

• Skutečná pravomoc: Pracovníci často dostávají konkrétní pokyny k práci, kterou je třeba vykonat; tím je definována skutečná pravomoc. V právním jazyce slova nebo jednání zmocnitele způsobují, že se zmocněnec důvodně domnívá, že je oprávněn jednat. Když Joe řekne Paulovi, aby porazil dvacetimetrový strom v Johnsonově rezidenci, má Paul skutečnou pravomoc.
• Zdánlivé oprávnění: Někdy nejsou pokyny zaměstnavatele přesné a pracovník musí jednat na základě zdánlivé pravomoci. V tomto případě má pracovník pravomoc, protože slova nebo jednání zmocnitele vedou třetí osobu k tomu, aby se důvodně domnívala, že pracovník má pravomoc jednat. Pokud například Paul dá zákazníkovi nabídku na odstranění stromu, bude zákazník (třetí strana) předpokládat, že Paul je oprávněn práci provést.
• Implicitní oprávnění: Pokud může zmocněnec důvodně očekávat, že v rámci výslovného zmocnění splní určitou povinnost, má také implicitní zmocnění. Když Paul pokácí strom pro firmu Joe, musí pracovní četa odstranit ze dvora pařez, větve a další odpad. Tento krok je založen na implicitním zmocnění.

Abyste si tyto pojmy autority ujasnili, zamyslete se nad vlastní zkušeností spotřebitele. Koncepty zmocnění existují zčásti proto, aby chránily spotřebitele. Když čtete o situacích, které by mohly poškodit zákazníka, je pravděpodobné, že v případě poškození zákazníka ponese odpovědnost zástupce, zmocnitel nebo obě strany.

Tento bod mějte na paměti, až si budete pročítat otázky týkající se zastoupení v testu REG.

Daňové záležitosti

Daňové záležitosti jsou obtížným tématem zkoušky CPA, a to z několika důvodů:

Za prvé, daňové zákony se neustále mění a část testové látky pro tuto část se mění z roku na rok. Pokud jste se věnovali přípravě daní před několika lety, změnily se například dolarové částky pro standardní odpočet u daňových přiznání fyzických osob.

Pro složení dnešního oddílu o daních se nemůžete spoléhat na daňová pravidla, která jste se naučili v minulých letech.

Druhé, mnoho kandidátů na CPA nepracuje jako přípraváři daní. V důsledku toho nemají daňové informace v popředí zájmu.

Řada daňových otázek se týká formuláře 1040 osobního daňového přiznání; tato pravidla mohou být matoucí. Chcete-li si tato témata ujasnit, vytiskněte si kopii formuláře 1040 a při studiu na ni odkazujte. Když například uvidíte otázku týkající se federálního zdanění majetkových transakcí nebo položkových odpočtů, podívejte se na formulář 1040 a všimněte si, kde jsou tyto pojmy v přiznání zapsány.

Pokud si dokážete představit, kde jsou ve formuláři zapsány daňové informace, začnete si v mysli spojovat pojmy z oblasti osobních daní. Například příjem je zapsán v horní části strany 2 formuláře 1040, zatímco daňová povinnost je zapsána dále na stránce.

Koneckonců zavedení tohoto postupu do přehledu CPA vám může pomoci pochopit osobní daňové pojmy na formuláři REG.

Nakonec si pomocí kartiček zapamatujte fakta a údaje v daňové části. Budete potřebovat znát řadu faktů; nejjednodušší způsob, jak tyto informace vstřebat, je projít si flashcards.

Odpovědnosti přípravce daní

Velká část testu REG se týká pravidel, kterými se řídí přípravci daní.

Za chování daňových preparátorů odpovídá Úřad pro profesní odpovědnost IRS. Kromě toho tento úřad vede disciplinární řízení ve věcech přípravy daní. Tato pravidla jsou uvedena v oběžníku IRS Circular 230; s tímto oběžníkem se můžete setkat v otázkách testu REG.

Pokračujte ve čtení, abyste porozuměli těmto často probíraným daňovým otázkám v testu REG.

Praxe před IRS

Pokud se osoba zabývá přípravou daní, označuje se tato práce jako „praxe“ před IRS.

Příprava daní zahrnuje přípravu a podání dokumentů, korespondenci s IRS, poskytování písemného poradenství ohledně daňové transakce a zastupování klienta na jednání nebo slyšení.

Daňové identifikační číslo přípravce

Každý, kdo připravuje daně za úplatu, musí mít daňové identifikační číslo přípravce (PTIN). Pro získání PTIN musí být osoba připravující daně advokátem, CPA, registrovaným zástupcem nebo registrovaným zpracovatelem daňových přiznání.

Poskytování informací IRS

Test REG často zahrnuje otázky týkající se záznamů klienta a toho, zda mohou být poskytnuty IRS.

Pokud se odborník (osoba připravující daně) v dobré víře a na základě rozumných důvodů domnívá, že záznamy jsou privilegované, není povinen záznamy IRS poskytnout.

V některých otázkách testu REG se IRS zabývá možným porušením daňových zákonů. V důsledku toho budete dotázáni, zda praktický lékař může záznamy vydat, či nikoli. Obecně platí, že praktik musí záznamy poskytnout, pokud o to požádá soud.

Pokud praktik záznamy nemá, musí IRS poskytnout informace o osobě, která záznamy má, pokud praktik tyto údaje má.

Znalost opomenutí klienta

Mnoho zpracovatelů daní se setkává s klienty, kteří ne zcela dodržují daňový zákon; na tyto situace se vztahuje test REG.

Pokud zpracovatel ví, že klient nedodržuje konkrétní daňový zákon, musí na to klienta neprodleně upozornit. Může se jednat o rozpis daňového přiznání, podpůrný dokument nebo nějakou formu korespondence s daňovým úřadem.

Přípravce daně musí navíc vysvětlit důsledky nedodržení daňového zákona. Kromě toho může být klient vystaven poplatkům, pokutám, penále nebo dokonce soudnímu řízení.

Příprava přesných přiznání

Praktici musí při přípravě daní v zásadě postupovat s náležitou pečlivostí. Stejně jako v mnoha jiných profesích musí i při přípravě daňových přiznání postupovat s náležitou odbornou péčí a v případě jejího nedodržení může přípravce čelit pokutám a penále – nebo dokonce soudnímu řízení.

Uchovávání klientských záznamů

Přípravce daňových přiznání musí veškeré záznamy neprodleně vrátit klientovi. Kromě toho si přípravce může ponechat kopie záznamů.

Upozorňujeme, že záznamy musí být vráceny i v případě, že dojde ke sporu ohledně poplatků účtovaných klientovi. I když existují určité výjimky, spor o poplatek obecně nezbavuje zpracovatele daně povinnosti vrátit daňové záznamy.

Tato otázka se objevuje ve většině testů REG, proto věnujte těmto pojmům při zkoušce zvýšenou pozornost!

Zjistěte více o zkoušce CPA

• Jak se stát CPA
• Statistiky a fakta o zkoušce CPA
• Nejlepší pořadí pro složení zkoušky CPA Zkouška
• Motivační písně ke studiu

Zobrazit vše

Poplatky

Poplatky za přípravu daňových přiznání jsou zahrnuty v testu REG, včetně předmětu nepředvídaných poplatků.

Na základní úrovni musí být poplatky účtované zpracovateli přiměřené; IRS uvádí, že poplatky nesmí být „nepřiměřené“.

Jak již název napovídá, výše kontingenčního poplatku závisí na konkrétním výsledku. Kromě toho je možnost účtovat kontingenční poplatek přísně omezena.

Definice kontingenčních poplatků

Firemní úřad definuje kontingenční poplatek jako poplatek, který je založen na daňovém stanovisku, které se vyhne napadení ze strany finančního úřadu. Pokud je daňová pozice potvrzena (ponechána v platnosti) ze strany IRS nebo je potvrzena v soudním sporu, může být rovněž účtován kontingenční poplatek. V neposlední řadě může být tento poplatek založen na procentu z vrácené částky vykázané v přiznání nebo vypočten na základě procenta z ušetřených daní.

Kdy jsou kontingenční poplatky povoleny

Níže jsou uvedeny situace, ve kterých může daňový poradce přijmout kontingenční poplatek:

• Původní daňové přiznání: Pokud daňový úřad zkoumá původní daňové přiznání a zpochybňuje daňové stanovisko, které daňový poplatník zaujal, může být účtován poplatek za nepředvídané události.
• Opravné daňové přiznání:
• Opravné daňové přiznání: Pokud daňový poplatník obdrží písemné oznámení IRS o přezkoumání nebo zpochybnění původního přiznání a do 120 dnů od oznámení je podáno opravné přiznání, může si zpracovatel účtovat kontingenční poplatek.
• Zákonné úroky a vyměřené pokuty: Kontingenční poplatek lze účtovat, pokud IRS rozhoduje o vyměření zákonných úroků a pokut.
• Soudní řízení: Pokud je daňový poplatník předmětem soudního řízení, kterého se účastní IRS, lze účtovat kontingenční poplatek.

Několik z těchto situací bude zahrnuto ve vašem testu REG.

Konflikt zájmů

Zpracovatelé daňových přiznání nesmí zastupovat klienty, pokud tento vztah vytváří střet zájmů.

Střet zájmů existuje, pokud zastupování klienta A bude přímo nepříznivé pro klienta B. Předpokládejme například, že dva obchodní partneři vedou spor o výši zisku společnosti vykázaného v osobním daňovém přiznání každého z partnerů. Pokud by jeden daňový poradce zastupoval oba partnery, jednalo by se o střet zájmů.

Pokud bude zastupování jednoho klienta podstatně omezeno povinnostmi vůči jinému klientovi, jedná se rovněž o střet zájmů.

Reklama a nabádání

Stejně jako v mnoha jiných odvětvích nesmí daňový poradce provádět nabádání s použitím nepravdivého, podvodného, nátlakového nebo klamavého tvrzení.

Další pravidlo existuje proto, aby daňový poplatník nepovažoval zapsaného agenta za zaměstnance finančního úřadu. Při popisu svých služeb nemohou zapsaní agenti používat slovo „certifikovaný“ nebo naznačovat zaměstnání u IRS.

Zapsaný agent může v reklamě a žádostech používat tyto formulace:

• „Zapsán k zastupování daňových poplatníků před Internal Revenue Service,“
• „Zapsán k praxi před Internal Revenue Service,“
• „Přijat k praxi před Internal Revenue Service.“

Zpracovatelé daňových přiznání smějí v reklamách a nabídkách používat následující typ informací o poplatcích:

• Vysvětlete, že je k dispozici písemný sazebník poplatků
• Uveďte pevné poplatky účtované za konkrétní rutinní služby (poplatek za jednoduché přiznání na formuláři 1040, například)
• Hodinové sazby
• Rozsah poplatků za konkrétní službu
• Poplatek účtovaný za úvodní konzultaci

Tato pravidla by vám měla být známá, pokud jste viděli reklamy na služby přípravy daní.

Vzpomeňte si na všechny tyto rady, abyste si zajistili úspěšné složení zkoušky REG. V zásadě platí, že pokud váš kurz CPA Review neobsahuje části pojednávající o vztazích mezi zastoupením a zadavatelem nebo o složitostech federálního zdanění fyzických osob, možná si budete muset najít nový kurz!

Získejte slevy na kurzy CPA Review!

Než začnete pracovat na cvičných zkouškách, podívejte se na nejaktuálnější plán AICPA pro zkoušku REG. V tomto dokumentu je uvedeno procento testových otázek pro každé téma.

Po vypracování cvičné zkoušky a přezkoumání nesprávných odpovědí se podívejte do Blueprintu. Pokud jste vynechali řadu otázek na téma, které je hodně testované, investujte více času do zopakování tohoto konkrétního konceptu.

Tato strategie vám pomůže efektivně využít studijní čas a zaměřit své úsilí na nejtestovanější materiál.

Vytvořte si plán

Odhady se liší, ale většina kandidátů na zkoušku CPA stráví studiem a složením zkoušky CPA 300-400 hodin. Proto, abyste co nejlépe využili čas, který máte k dispozici, měli byste si vytvořit písemný plán.

Písemný plán vás donutí vzít v úvahu i další časové závazky, jako je váš pracovní rozvrh, osobní závazky, dovolené atd. Vytvořte si plán, ve kterém si stanovíte přiměřený čas na studium jednotlivých zkoušek.

Využijte cvičné zkoušky AICPA

Většina kandidátů na CPA si zakoupí studijní materiály, které již nabízejí cvičné zkoušky. Nezapomeňte však, že AICPA nabízí některé vzorové testy zdarma. Využijte tento bezplatný zdroj k oprášení obsahu zkoušky REG CPA; nebudete toho litovat!

Buďte pečliví

Zkouška REG, více než kterýkoli jiný test zkoušky CPA, vyžaduje zaměření na detaily. V důsledku toho může být studium tolika detailů vyčerpávající. Chcete-li proti tomu bojovat, vytvořte si studijní plán a držte se ho. Vzhledem k množství detailů v otázkách zkoušky REG se může stát, že v prvních cvičných testech dosáhnete nízkých výsledků. Pokud chcete, aby se tyto výsledky zlepšily, vydržte a pokračujte.

Pomocí tohoto průvodce se můžete připravit na zkoušku REG a úspěšně ji složit. Udržme si vysokou úspěšnost a porazme CPA!

PŘIPRAVTE SI NEJLEPŠÍ PŘEHLEDOVÉ KURZY CPA

.