Alternate Minimum Tax vs. New Income Tax Regime: V návrhu zákona o financích na rok 2020 vláda navrhla vložit článek 115BAC, který poskytuje fyzickým osobám a hinduistickým neděleným rodinám (HUF) možnost platit daně se sníženou sazbou, pokud nevyužívají stanovených pobídek nebo odpočtů a splňují určité podmínky. Fyzické osoby nebo HUF nebudou muset platit alternativní minimální daň (AMT), pokud se rozhodnou pro nový zvýhodněný daňový režim. Budou mít fyzické osoby nebo HUF prospěch z toho, že se rozhodnou pro nový režim namísto AMT? FE Online se na tuto otázku obrátil na odborníky. Nejprve si však ujasněme, co je to AMT,

Podle Sameera Mittala, řídícího partnera společnosti Sameer Mittal & Associates LLP, je AMT minimální daň, kterou musí daňový poplatník zaplatit bez ohledu na to, že má nulovou daňovou povinnost podle běžných ustanovení o dani z příjmu.

AMT vstoupila v platnost v roce 2011. Začala platit pro všechny daňové poplatníky, kteří nejsou právnickými osobami, v upraveném vzoru. AMT zahrnovala fyzickou osobu, hinduistickou nedělenou rodinu (HUF), sdružení osob (AOP), subjekt fyzických osob (BOI) (bez ohledu na to, zda je registrován nebo ne), umělou právnickou osobu, společnost s ručením omezeným (LLP), osobní společnost atd, uvedl Mittal.

„Alternativní minimální daň (AMT) je zvláštní daň, která brání tomu, aby osoby, které nejsou právnickými osobami a mají vysoké příjmy, zneužívaly odpočty a byly povinny platit nízkou nebo žádnou daň z příjmu,“ dodal.

Archit Gupta, zakladatel a generální ředitel společnosti ClearTax, řekl: „Alternativní minimální daň (AMT) platí fyzická osoba nebo jakýkoli jiný daňový poplatník jiný než společnost. AMT se vybírá s cílem zajistit, aby daňový poplatník uplatňující různé daňové pobídky zaplatil minimální částku daně.“

Gupta uvedl, že daňový poplatník musí porovnat daň splatnou podle běžných ustanovení a podle AMT. V případě, že je běžná daň nižší, musí daňový poplatník podat přiznání k dani z příjmů platící AMT.

Sazba AMT a daňový odpočet

AMT se vybírá ve výši 18,5 % (plus cess a přirážka) z upraveného celkového příjmu dosaženého po odstranění nároku na daňové odpočty a osvobození. Gupta uvedl, že tato sazba je nižší než nejvyšší sazba daně ve výši 30 %. Daňovému poplatníkovi je povolen daňový odpočet přebytku zaplacené AMT nad běžnou splatnou daní z příjmu. Zápočet je povoleno převádět a započítávat po dobu 15 let, a to v roce, kdy běžná splatná daň z příjmu převyšuje AMT splatnou za daný rok.

Kde se AMT uplatní

Podle Mittala se ustanovení AMT budou vztahovat na každého daňového poplatníka, který není právnickou osobou a který uplatnil:

• Odpočet podle § 80H až 80RRB (kromě 80P):
• Odpočet podle § 35AD: V rámci tohoto odpočtu je povolen 100% odpočet kapitálových výdajů vynaložených na specifikované podnikání, jako je provozování chladírenského řetězce, výroba hnojiv atd.
• Odpočet podle § 10AA:

„Ustanovení AMT se tedy nevztahují na daňového poplatníka, který není právnickou osobou a který neuplatnil žádný odpočet podle výše uvedených oddílů,“ uvedl Mittal.

Kdy se AMT neuplatňuje

Podle Gupty se AMT nevztahuje na jednotlivce, hinduistickou nedělenou rodinu (HUF), sdružení osob (AOP), subjekt fyzických osob (BOI) a umělou právnickou osobu, jejíž upravený celkový příjem nepřesahuje 20 00 000 rupií.

V návrhu zákona o financích na rok 2020 se navrhuje alternativní daňový režim podle nového oddílu 115BAC pro poplatníky z řad jednotlivců a HUF. Nový režim stanoví nižší daňové sazby a odstraňuje osvobození od daně a odpočty podobně jako AMT. Výhoda nižších daňových sazeb je navrhována pro tyto daňové poplatníky v příjmovém pásmu 5 až 15 lakh.

AMT vs. nový daňový režim:

Gupta uvedl, že ustanovení AMT se nevztahují na příjmy do 20 rupií. Proto při srovnání nového režimu s AMT u příjmů nad 20 lakh rupií vychází efektivní sazba daně takto:

„Efektivní sazba daně je tedy v novém režimu ve srovnání s AMT vyšší. Sazba daně se zvyšuje s růstem příjmů. V novém režimu také daňový poplatník ztrácí výhodu přenesení a započtení daňových odpočtů oproti běžnému daňovému režimu a AMT,“ uvedl Gupta.

V novém režimu není daňový odpočet

Podle Gupty ustanovení AMT umožňují daňový odpočet tím, že se každý rok porovnává běžná daň s AMT. „V případě nového režimu se však podnikatelský poplatník nemůže každý rok rozhodnout pro vstup a výstup z nového režimu. Podnikatelský poplatník, který se z nového režimu odhlásil, se nemůže znovu přihlásit a musí platit daň podle běžných ustanovení.“

.