Pokud váš podnik nemá zásady kapitalizace nebo pokud nebyly v posledních letech aktualizovány, jedná se o zásadní účetní problém. Zásady kapitalizace stanovují pro účely účetnictví, že nákup majetku (1) nad minimální výdaje (např. 5 000 USD, 2 500 USD, 1 000 USD atd. za jednotku) a (2) s dobou použitelnosti jeden rok nebo delší musí být kapitalizován. Pokud výdaj splňuje zásady kapitalizace, bude pro účely účetnictví kapitalizován. Pokud výdaj nesplňuje zásady kapitalizace, měl by být zaúčtován do nákladů.

Zavedení zásad kapitalizace přináší následující výhody:

• Podnik bude důsledněji zacházet s přírůstky majetku a opravami a údržbou. Bez ohledu na to, kdo zápis provádí nebo kdy je zápis proveden, zásady kapitalizace zajistí, že se s položkou bude zacházet pokaždé stejně.
• Podnik vynaloží podstatně méně prostředků na vedení záznamů, bude-li dodržovat zásady kapitalizace, protože podnik stráví méně času vedením záznamů o každé nehmotné položce. Kapitalizovaný majetek bude také zapsán do plánu dlouhodobého majetku v roce uvedení do provozu, odepisován každý rok po dobu životnosti a nakonec vyřazen. Kromě toho budete mít každoročně delší seznam dlouhodobého majetku, který je třeba vést. Díky vyšší zásadě kapitalizace je méně evidence týkající se jednotlivých aktiv, která mají menší historické náklady.

Prahová hodnota kapitalizace

Předtím jsme se zabývali předpisy o hmotném majetku a aktualizovanými prahovými hodnotami „bezpečného přístavu“ de minimis, které vyhlásil finanční úřad. Podle nejnovějších předpisů IRS mohou poplatníci daně z příjmů právnických osob odečíst, nikoli kapitalizovat, určité kapitálové položky až do stanovené výše v dolarech na základě toho, zda má poplatník platnou účetní závěrku (AFS), což je soubor účetních výkazů, který je (1) auditovanou účetní závěrkou doplněnou zprávou auditorské firmy, (2) podanou u Komise pro cenné papíry a burzy nebo (3) podanou u jiného státního orgánu. Pokud má podnikatelský daňový poplatník AFS, činí hranice „bezpečného přístavu“ 5 000 USD na položku. Pokud poplatník daně z příjmů právnických osob nemá AFS, činí prahová hodnota „bezpečného přístavu“ 2 500 USD za položku (500 USD před 1. lednem 2016).

Prahové hodnoty 5 000 USD a 2 500 USD jsou právě ty, které jsou stanoveny v rámci pravidel „bezpečného přístavu“ de minimis. Podnik může zavést zásady kapitalizace s prahovými hodnotami, které jsou vyšší nebo nižší než tyto prahové hodnoty.

• Podnik nemůže pro daňové účely účtovat do nákladů akvizice ve vyšší dolarové hodnotě, než jaké účtoval do nákladů pro účetní účely. To, že můžete vynaložit náklady do výše 5 000 USD nebo 2 500 USD podle pravidel „bezpečného přístavu“ de minimis, neznamená, že byste měli nutně maximalizovat svou kapitalizační politiku.
• Přijetím vyšších kapitalizačních prahů se vaše výdaje zvýší více než aktiva, což může mít dopad na finanční ukazatele vašeho podniku (méně aktiv, vyšší výdaje), což zase může vést k ovlivnění dluhových smluv.

Prahy 5 000 USD a 2 500 USD podle pravidel „bezpečného přístavu“ de minimis platí pouze v případě, že zásady kapitalizace byly podepsány a nabyly účinnosti před začátkem účetního roku.

Životnost

Podle amerických účetních standardů GAAP neexistuje předem stanovená životnost. Osvědčenou praxí je však stanovit směrnice pro to, jak dlouho vedení důvodně očekává, že daná třída aktiv bude používána. Existuje nespočet organizací, které mohou odepisovat dvě srovnatelná zařízení po různou dobu životnosti, aniž by se nad tím zamyslely. Vaši účetní profesionálové ze společnosti BlumShapiro vám mohou pomoci s vypracováním směrnic specifických pro vaši organizaci.

Mezi běžně používané obecné směrnice patří např:

• Pozemky – nejsou odepisovatelným majetkem
• Zlepšení pozemků – 15 let
• Stavby – 30-.40 let
• Počítačové vybavení – 5 let
• Nábytek a vybavení – 10 let
• Software – 3 roky

Tyto pokyny odstraňují dohady a diskuse o tom, jak dlouho odpisovat majetek při tvorbě odpisových plánů.

Pro daňové účely nařizuje finanční úřad, jaká má být doba odpisování jednotlivých aktiv. Vaši daňoví odborníci ze společnosti BlumShapiro vám pomohou s tímto určením.

Odpisová hodnota

Odpisová hodnota je odhadovaná hodnota majetku na konci jeho životnosti, kdy již nelze majetek používat k určenému účelu. Například pokud má organizace vozový park vozidel, může stanovit, že každé vozidlo může mít zůstatkovou hodnotu, kterou očekává, že vozidlo bude mít, až bude vyřazeno (např. pokud vozidlo prodá jiné organizaci). Pokud je to vhodné, mělo by vedení provést nejlepší odhad, jaká by mohla být zůstatková hodnota aktiva na konci jeho životnosti.

Například pokud organizace zakoupí nákladní automobil v hodnotě 100 000 USD, očekává, že jeho životnost bude 10 let, a předpokládá, že na konci 10 let bude mít nákladní automobil hodnotu 10 000 USD, pak by organizace prováděla odpisy ve výši 9 000 USD ročně (pořizovací cena 100 000 USD – zůstatková hodnota 10 000 USD = 90 000 USD / 10 let = 9 000 USD).

Vliv na záchovnou hodnotu se může projevit na čistém zisku (snížení odpisů a čistého zisku) a na hodnotě majetku Organizace (zvýšení čisté účetní hodnoty, protože se odepisuje méně). Záchranná hodnota může mít také dopad na finanční ukazatele, jako je poměr dluhu k vlastnímu kapitálu.