Mikä on kassaperusteinen verovelvollinen?
Kassaperusteinen verovelvollinen on verovelvollinen, joka ilmoittaa tulot ja vähennykset sinä vuonna, jona ne tosiasiallisesti maksetaan tai saadaan. Kassaperusteinen verovelvollinen ei voi ilmoittaa saamisia tulona eikä vähentää velkakirjoja maksuina.
Käsitys kassaperusteisesta verovelvollisesta
Kaikkien yksityishenkilöiden ja yritysten verovelvollisten on maksettava veroja tuloistaan joka vuosi. Kunkin verovuoden tulojen ja verojen ilmoittamiseen on käytettävä johdonmukaista kirjanpitomenetelmää. Kaksi kirjanpitomenetelmää, joita verovelvolliset käyttävät tulojen ilmoittamisessa, ovat suoriteperusteinen menetelmä ja kassaperusteinen menetelmä. Veronmaksajien, jotka käyttävät suoriteperusteista menetelmää, on ilmoitettava tulot sinä vuonna, jona ne on ansaittu, ei saatu. Samoin menot on vähennettävä sinä vuonna, jona ne ovat syntyneet, ei maksettuina tai kuitattuina.
Key Takeaways
- Kassaperusteinen verovelvollinen ilmoittaa tulot ja vähennykset sinä vuonna, jona ne tosiasiallisesti maksetaan tai saadaan.
- Kassaperusteinen verovelvollinen vähentää menot sinä vuonna, jona ne maksetaan pois, mikä ei välttämättä ole se vuosi, jona ne ovat syntyneet.
Kassaperusteinen verovelvollinen sen sijaan ilmoittaa tulot sinä vuonna, jona ne saadaan, riippumatta siitä, milloin ne on tosiasiallisesti ansaittu. Periaatteessa kaikki verovuoden aikana tosiasiallisesti tai tosiasiallisesti saadut tulot sisällytetään verovelvollisen bruttotuloihin. Jos verovelvollinen saa omaisuutta ja palveluita, hänen on sisällytettävä tuloihin käypä markkina-arvo (FMV). Internal Revenue Servicen (IRS) mukaan tulo on tosiasiallisesti saatu silloin, kun määrä hyvitetään verovelvollisen tilille tai annetaan hänen käyttöönsä rajoituksetta riippumatta siitä, onko hänellä varoja hallussaan. Jos esimerkiksi asiamiehellä on valtuudet vastaanottaa tuloja verovelvollisen puolesta, verovelvollisen katsotaan saaneen rahat, kun asiamies vastaanottaa ne. Myös työntekijän, joka on saanut palkkashekin yhden vuoden lopussa, on ilmoitettava se tulona sinä vuonna, vaikka hän olisi tosiasiallisesti tallettanut shekin vasta seuraavana vuonna.
Kassaperusteinen verovelvollinen vähentää menot sinä vuonna, jona ne maksetaan pois, mikä ei välttämättä ole se vuosi, jona ne ovat syntyneet. Etukäteen maksettuja menoja ei kuitenkaan saa vähentää; sen sijaan IRS sallii verovelvollisen aktivoida tiettyjä menoja. Ennakkoon maksetut menot ovat vähennyskelpoisia vain sinä vuonna, johon ne kohdistuvat, paitsi jos menoihin sovelletaan 12 kuukauden sääntöä, jonka mukaan verovelvollisen ei tarvitse aktivoida määriä, jotka on maksettu tiettyjen oikeuksien tai etujen luomiseksi verovelvolliselle.
Vaikka verovelvolliset voivat valita minkä tahansa veroraportointimenetelmän harkintansa mukaan, on joitakin yhteisöjä, jotka eivät saa käyttää kassaperusteista menetelmää. Tällaisia verovelvollisia ovat:
- Yhtiö (muu kuin S-yhtiö), jonka keskimääräiset vuotuiset bruttotulot ylittävät 25 miljoonaa dollaria
- Yhtiömuotoinen henkilöyhtiö, jossa yhtiö (muu kuin S-yhtiö) on yhtiömiehenä ja jonka keskimääräiset vuotuiset bruttotulot ylittävät 25 miljoonaa dollaria
- Verosuojakohteluyksikkö>
Viidenneksi seuraavilla verovelvollisilla ei ole kieltoa kassaperusteisen kirjanpitomenetelmän käyttämisestä:
- Yhteisö tai henkilöyhtiö, jonka keskimääräinen vuotuinen bruttotulo on enintään 25 miljoonaa dollaria kolmen edellisen verovuoden aikana
- Kelpoisuusehdot täyttävä henkilökohtaista palvelua tarjoava yhtiö (PSC), joka on määritelty sellaiseksi yhtiöksi, joka (1) tarjoaa palveluja vaatimukset täyttävillä aloilla (terveydenhuolto, laki, insinööritieteet, arkkitehtuuri, laskentatoimi, vakuutusmatematiikka, esittävät taiteet tai konsultointi) ja jonka osakkeet ovat olennaisilta osin nykyisten tai eläkkeelle jääneiden palvelua tarjoavien työntekijöiden tai heidän kuolinpesiensä omistuksessa.