Varat, velat ja oma pääoma ovat taseen kolme osatekijää. Jotta taseen voidaan katsoa olevan ”tasapainossa”, varojen on oltava yhtä suuret kuin velat plus oma pääoma. Näiden kolmen luokan avulla yrityksen omistajat ja sijoittajat voivat arvioida yrityksen yleistä terveyttä sekä sen maksuvalmiutta eli sitä, kuinka helposti sen varat voidaan muuttaa rahaksi.

Kirjanpidon yhtälö

Suuri nimi yksinkertaisen näköiselle kaavalle (Oikeasti, eikö ”kirjanpidon yhtälö” vain kuulosta tärkeältä?). Mutta kirjanpitoyhtälöllä on suuri merkitys, kun ymmärretään, miten taseen lukeminen tapahtuu.

Varat = Velat + Oma pääoma

Kirjanpidon yhtälön ymmärtämiseksi on tärkeää muistaa, mikä on taseen tavoite. Tase, toisin kuin tuloslaskelma tai muut talousraportit, on tilannekuva yrityksestäsi tiettynä hetkenä. Tuloslaskelma osoittaa, miten hyvin tai huonosti yritykselläsi meni tai ei mennyt tietyn ajanjakson aikana, kun taas taseessa kysytään yksinkertaisesti: ”Entä sitten?”.

Mahdollisesti sinulla oli huono vuosineljännes ja jäit tulotavoitteistasi. Entä sitten? Miten se vaikutti yrityksesi kokonaistilanteeseen? Tase kertoo sen sinulle.

Haluatko lisää? Tutustu kattavaan oppaaseemme tilinpäätösten lukemisesta, josta saat lisätietoja.

Jos haluat esittää kirjanpitoyhtälön yksinkertaisimmin, ajattele, että yhtälön vasen puoli on kaikki, mitä yritykselläsi on. Yhtälön oikea puoli kertoo, kuka sen omistaa – sinä tai joku muu. Kun esimerkiksi ostat uuden auton, saat ajaa sillä, mutta kunnes maksat sen kokonaan pois, omistat osan siitä (oma pääoma) ja pankki omistaa osan (velka). Taseesta näet kaikki liiketoimintasi osat, ja siinä eritellään, kuka omistaa mitäkin – ja mistä olet vastuussa.

Kerrotaanpa yhtälön jokainen osa tarkemmin.

Varat

Varat tarkoittavat kaikkea, mitä yrityksellä on hallussaan. Tämä ei välttämättä tarkoita, että yritys omistaa kyseiset asiat, vaan ainoastaan sitä, että ne ovat sen hallussa. Tase esitetään usein kahdessa sarakkeessa, ja vasemmassa sarakkeessa omaisuuserät on lueteltu maksuvalmiusjärjestyksessä.

Taseen omaisuusluettelon kärjessä on kaikki, mikä voidaan helposti realisoida. Tähän kuuluvat käteisvarat ja muut rahavarat.

Näiden käteisvarojen jälkeen tulevat yleensä varat, jotka yritys on velkaa, mutta jotka eivät vielä ole sen hallussa. Ajattele myyntisaamisia, joissa maksamattomat laskut ja maksut muuttuvat käteiseksi tulevina kuukausina. Nyrkkisääntönä voidaan pitää, että kaikki omaisuuserät, jotka voidaan muuttaa rahaksi vuoden sisällä, katsotaan vaihto-omaisuudeksi.

Varallisuusluettelon loppupäässä ovat aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet. Nämä ovat yrityksen omaisuutta, jota olisi vaikea realisoida nopeasti. Sinulla saattaa olla esimerkiksi useita jakeluautoja hallussasi. Niiden myyminen tarvittaessa vaatii jonkin verran vaivaa.

Syy siihen, että omaisuuserät jaetaan luokkiin sen perusteella, kuinka helposti ne voidaan realisoida, on se, että se osoittaa kaikille kirjanpidostasi kiinnostuneille (lue: lainanantajille tai sijoittajille), kuinka hyvin pystyt maksamaan velkasi ja velkasi. Jos kaikki omaisuutesi on sidottu kiinteistöihin ja laitteisiin ja sinulla on hyvin vähän käteistä, se voi olla merkki mahdollisista kassavirtaongelmista.

Velat

Velat tarkoittavat kaikkea sitä, mitä yritys on velkaa muille ihmisille. Ajattele ostovelkoja ja luottokorttisaldoja. Siihen voivat kuulua myös sairausvakuutusvastuut tai -etuudet. Nämä ovat se osa yrityksestä, jota et omista suoraan, joten olet koukussa maksamaan jollekin toiselle.

Katsoen esimerkkinä luottokorttilaskua, voit olettaa, että olet ostanut kortillasi jotain, joka on nyt sinun hallussasi – omaisuuserä. Se, että sinulla on tuo omaisuuserä, ei vielä tarkoita, että omistaisit sen. Ensin sinun on maksettava luottokorttilasku pois.

Aivan kuten omaisuuseriä, myös velkoja, jotka sinun on maksettava pois vuoden sisällä, kutsutaan lyhytaikaisiksi veloiksi. Lyhytaikaisten velkojen erottaminen pitkäaikaisista veloista, kuten lainoista ja muista pitkäaikaisista veloista, antaa yrityksen omistajille mahdollisuuden suunnitella tehokkaammin lyhytaikaisia velvoitteita.

Lyhytaikaisten varojen ja lyhytaikaisten velkojen vertailua kutsutaan current ratio -luvuksi. Lue lisää siitä ja kokeile ilmaista laskuria täältä.

Tässä tilanteessa omaisuuden perusteellinen tuntemus on hyödyllistä. Jos velkasi ovat kasvaneet huomattavasti, kysy itseltäsi, onko sinulla tällä hetkellä riittävästi helposti saatavilla olevia varoja, kuten käteistä, niiden maksamiseen. Jos näin ei ole, sinun on tehtävä päätöksiä kassavirtasi kasvattamiseksi.

Omanpääoma

Omanpääoma osoittaa ne varat, jotka yritys omistaa suoraan. Jos myisit kaikki omaisuutesi ja maksaisit velkasi pois, jäljelle jäisi oma pääoma. Siinä näkyvät kertyneet voittovarat ja, jos yritys on julkisen kaupankäynnin kohteena, kantaosakkeita koskevat tiedot. Se on täsmälleen vastakohta veloille, koska se osoittaa, mitä voit pitää yrityksenä.

Täydellistä tasapainoa velkojen ja oman pääoman välillä ei ole. Se voi riippua siitä, millaista yritystä olet rakentamassa tai missä vaiheessa olet. Startup-yrityksillä, joilla on rahoitusta, voi olla paljon käteistä, mutta ne myös yleensä kuluttavat hullun lailla, mikä kasvattaa velkojaan tulevan kasvun ja pitkän aikavälin oman pääoman nimissä. Tasaista kasvua tavoittelevat pienyritykset taas saattavat kiinnittää tarkkaa huomiota käteisvaroihinsa ja voittovaroihinsa, jotta ne voivat suunnitella suuria hankintoja tulevaisuudessa.

Kirjanpidon yhtälö &Kirjanpito

Miten nämä luvut tarkalleen ottaen maagisesti ilmestyvät taseeseen? Kyllä, suuri osa työstä hoidetaan kulissien takana kirjanpito-ohjelmistojen ansiosta, mutta se alkaa perusymmärryksellä kahdenkertaisesta kirjanpidosta, jonka mukaan jokainen liiketapahtuma vaikuttaa vähintään kahteen tiliin.

Vaikka kukaan ei enää oikeastaan kirjoita debitointeja ja kreditointeja pääkirjoihin, noudatat silti samaa prosessia. Aina kun ostat tai myyt jotain, sinun on luokiteltava kyseinen liiketapahtuma, ja tämä luokittelu vaikuttaa tilikartan kahteen tiliin (ehkä useampaankin).

Ajattele asiaa. Jos myyt kynän, menetät kynän varastostasi ja saat käteistä.

Jos ostat kynän, menetät hieman käteistä, mutta nyt sinulla on hieno uusi kynä.

Jos ostat koneen, joka valmistaa kyniä, saat superkäyttökelpoisen koneen, joka auttaa sinua tienaamaan rahaa, mutta olet luultavasti käyttänyt jonkin verran käteistä ennakkomaksuun ja saatat myös olla pankille velkaa jonkin verran rahaa, koska se on auttanut sinua rahoittamaan sen.

Jotta kirjanpidon yhtälö pysyy tasapainossa, sinun on käytettävä debitointeja ja kreditointeja heijastaaksesi, mitä on tapahtunut, ja osoittaaksesi, miten liiketoimintasi osatekijät ovat muuttuneet – vaikka kyseessä olisi niinkin triviaalilta vaikuttava asia kuin kynän ostaminen.

Pienten ja keskisuurten yritysten kirjanpidon perimmäinen opas

Saatetaan kirjanpito kuntoon.