Alternate Minimum Tax vs New Income Tax Regime: Finance Bill 2020, hallitus ehdotti lisätä § 115BAC, joka tarjoaa mahdollisuuden yksityishenkilöille ja Hindu Undivided Family (HUF) maksaa veroja alennetuin verokannoin, jos he eivät käytä tiettyjä kannustimia tai vähennyksiä ja täyttävät tietyt ehdot. Yksityishenkilöiden tai HUF:ien ei tarvitse maksaa vaihtoehtoista vähimmäisveroa (Alternate Minimum Tax, AMT), jos he valitsevat uuden alennetun verojärjestelmän. Hyötyvätkö yksityishenkilöt tai HUFit, jos he valitsevat uuden järjestelmän AMT:n sijaan? FE Online kysyi vastausta asiantuntijoilta. Mutta ymmärtäkäämme ensin, mikä on AMT,

Sameer Mittalin, Managing Partner, Sameer Mittal & Associates LLP, mukaan AMT on vähimmäisvero, joka verovelvollisen on maksettava riippumatta siitä, että hänellä on NIL-verovelvollisuus normaalien tuloverosäännösten mukaisesti.

AMT tuli voimaan vuonna 2011. Sitä alettiin soveltaa kaikkiin muihin kuin yritysverovelvollisiin muutetussa muodossa. AMT:n piiriin kuuluivat yksityishenkilöt, hindulaiset perheet (HUF), henkilöyhdistykset (AOP), yksityishenkilöiden yhteisöt (BOI) (riippumatta siitä, ovatko ne yhtiöitettyjä vai eivät), keinotekoiset oikeushenkilöt, rajoitetun vastuun kumppanuusyritykset (LLP), kumppanuusyritykset jne, sanoi Mittal.

”Vaihtoehtoinen vähimmäisvero (AMT) on erityisvero, joka estää suurituloisia henkilöitä, jotka eivät ole yrityksiä, väärinkäyttämästä vähennyksiä ja jotka ovat velvollisia maksamaan vain vähän tai ei lainkaan tuloveroa”, hän lisäsi.

Archit Gupta, ClearTaxin perustaja ja toimitusjohtaja, sanoi: ”Vaihtoehtoisen vähimmäismääräisen veron (AMT, Alternative Minimum Tax) maksaa yksityishenkilö tai mikä tahansa muu veronmaksaja, joka ei ole yritys. AMT peritään sen varmistamiseksi, että erilaisia verokannustimia hakeva veronmaksaja maksaa vähimmäismäärän veroa.”

Gupta sanoi, että veronmaksajan on verrattava tavanomaisten säännösten ja AMT:n nojalla maksettavaa veroa. Jos säännönmukainen vero on alhaisempi, verovelvollisen on annettava tuloveroilmoitus, jossa maksetaan AMT.

AMT-verokanta ja verohyvitys

AMT:tä peritään 18,5 prosenttia (lisättynä veronlisäyksellä ja lisämaksulla) oikaistusta kokonaistulosta, joka saadaan sen jälkeen, kun verovähennyksiä ja verovapautuksia koskevat vaatimukset on poistettu. Gupta sanoi, että tämä verokanta on alhaisempi kuin 30 prosentin huippuverokanta. Verovelvolliselle myönnetään veronhyvitys, joka vastaa maksetun AMT:n ylimenevää osaa maksettavasta tavanomaisesta tuloverosta. Hyvitys voidaan siirtää ja kuitata 15 vuoden ajan sinä vuonna, jona maksettava säännöllinen tulovero ylittää kyseiseltä vuodelta maksettavan AMT:n.

Missä AMT:tä sovelletaan

Mittalin mukaan AMT:n säännöksiä sovelletaan jokaiseen muuhun kuin yritysveronmaksajaan, joka on hakenut:

• Vähennystä pykälien 80H-80RRB nojalla (lukuun ottamatta pykälää 80P): Vähennykset, jotka liittyvät tiettyjen toimialojen, kuten hotellitoiminnan, pienteollisuusyritysten, asuntohankkeiden, vientiliiketoiminnan, infrastruktuurin kehittämisen jne. voittoihin ja voittoihin.
• 35AD §:n mukainen vähennys: Tämän vähennyksen nojalla sallitaan 100 prosentin vähennys pääomakustannuksista, jotka ovat aiheutuneet tietystä liiketoiminnasta, kuten kylmäketjulaitoksen toiminnasta, lannoitevalmisteiden tuotannosta jne.
• 10AA §:n mukainen vähennys:

”Näin ollen AMT:n säännöksiä ei voida soveltaa muuhun kuin yritysverovelvolliseen, joka ei ole hakenut vähennystä edellä mainittujen pykälien nojalla”, sanoi Mittal.

Kun AMT:tä ei sovelleta

Guptan mukaan AMT:tä ei sovelleta yksityishenkilöön, hindulaiseen jakamattomaan perheeseen (HUF), henkilöyhdistykseen (Association of Persons, AOP), henkilöyhteisöön (Body of Individuals, BOI) eikä keinotekoiseen oikeushenkilöön, jonka oikaistut kokonaistulot eivät ylitä 20 000 000:ta ruplaa.

Finanssi- ja rahoituslakiehdotuksessa (Finance Bill 2020) ehdotetaan vaihtoehtoisen verojärjestelmän käyttöönottoa yksityishenkilöille ja HUF-järjestelmän piiriin kuuluville henkilö- ja HUF-yrittäjille, jotka voivat soveltaa veroa uudessa pykälässä (section 115BAC). Uudessa järjestelmässä säädetään alemmista verokannoista ja poistetaan verovapautukset ja vähennykset AMT:n kaltaisella tavalla. Alempien verokantojen etua ehdotetaan tällaisille verovelvollisille, joiden tuloluokka on 5-15 rs.

AMT vs. uusi verojärjestelmä: Vertailu

Gupta sanoi, että AMT-säännöksiä ei sovelleta tuloihin, jotka eivät ylitä 20 lakh rupiaa. Näin ollen verrattaessa uutta järjestelmää ja AMT:tä yli 20 lakh rupian tulojen osalta efektiivinen verokanta on seuraava:

”Efektiivinen verokanta on siis uudessa järjestelmässä korkeampi kuin AMT:ssä”. Verokanta nousee tulojen kasvaessa. Lisäksi uudessa järjestelmässä veronmaksaja menettää verohyvitysten siirtämisestä ja kuittaamisesta saatavan edun verrattuna tavanomaiseen verojärjestelmään ja AMT:hen”, Gupta sanoi.

Ei verohyvitystä uudessa järjestelmässä

Guptan mukaan AMT-säännökset mahdollistavat verohyvityksen vertaamalla vuosittain tavanomaista veroa AMT:hen. ”Uudessa järjestelmässä yritysverovelvollinen ei kuitenkaan voi valita uutta järjestelmää ja jättää sitä soveltamatta joka vuosi. Yritysverovelvollinen, joka jättäytyy uuden järjestelmän ulkopuolelle, ei voi jättäytyä sen ulkopuolelle uudelleen, vaan hänen on maksettava veroa tavanomaisten säännösten mukaisesti.”