Sääntely (REG) -testi on yksi neljästä CPA-tutkinnon osasta (yhdessä AUD:n, FAR:n ja BEC:n kanssa). Suurin osa tästä kokeesta koostuu liikejuridiikkaan ja liittovaltion verotusmenettelyihin liittyvistä kysymyksistä.

Tässä oppaassa selitetään REG-kokeen muoto, hahmotellaan tärkeitä vinkkejä, jotka auttavat sinua vastaamaan suureen määrään liittovaltion verotuskysymyksiä, ja annetaan opastusta opintosuunnitelman laatimiseen.

Jos opiskelet REG-kokeeseen ja alat tuntea olosi ylivoimaiseksi, lue eteenpäin. Olemme täällä auttamassa!

REG CPA Ajanjako

CPA-tutkintotentti käsittää neljä koetta; kokelaalla on neljä tuntia aikaa suorittaa kukin testi. REG-kokeen suorittaminen neljässä tunnissa voi olla haastavaa, koska liikejuridiikkaan ja tuloverotukseen liittyvät kysymykset edellyttävät huolellista lukemista. Näin ollen sinun on tunnettava aineisto hyvin, jotta pystyt vastaamaan nopeasti, kun olet lukenut aineiston.

REG CPA Exam Opiskeluvinkkejä

Tässä on joitakin laajoja rahoituslaskennan aiheita, jotka muodostavat suuren osan CPA-tutkinnon REG-osion kysymyksistä. Käytä näitä vinkkejä vastataksesi menestyksekkäästi näihin sisältöalueisiin liittyviin vaikeisiin kysymyksiin:

Asiamies- ja toimeksiantajakäsitteet

Kun CPA:t siirtyvät johtotehtäviin, heidän on ymmärrettävä sekä kokoaikaisten työntekijöidensä että itsenäisten yrittäjien oikeudet ja velvollisuudet. Tämän kysymyksen käsittelemiseksi REG-kokeessa käsitellään edustuksen käsitettä sekä edustajien ja päämiesten välistä suhdetta.

Jos olet käynyt liikejuridiikan kurssin, olet oppinut, että edustajilla ja päämiehillä on oikeudellinen suhde. Lisäksi sinun pitäisi tietää, että agentti on valtuutettu toimimaan päämiehen puolesta. Yksinkertaisesti sanottuna agentti (työntekijä) on valtuutettu tekemään tiettyjä tehtäviä päämiehen (työnantajan) puolesta.

Asettakaamme, että Joe omistaa Reliable Tree Services -yrityksen ja Paul on työnjohtaja, joka johtaa työryhmää. Paul on asiamies, Joe on toimeksiantaja, ja Paulilla on Joen lupa tehdä puuhuoltotöitä.

Juridisesti katsottuna päämies antaa suostumuksen ja on toimintakykyinen, mikä tarkoittaa sitä, että Joe tarjoaa ajoneuvot ja laitteet, jotta Paul voi tehdä töitä. Agenttina Paulilla on valtuudet luoda oikeussuhde kolmansiin osapuoliin, jotta puuhuoltotyöt voidaan suorittaa.

Seuraava kysymys kuuluu: Mitä Paulilla on tarkalleen ottaen valtuudet tehdä?

Vähän jokainen on ollut tekemisissä tämän kysymyksen kanssa työntekijänä tai urakoitsijana, jopa silloin, kun teininä olit osa-aikatyössä. REG-testi kattaa useita valtuutustyyppejä, ja nämä käsitteet voivat olla hämmentäviä. Siksi sinun kannattaa käyttää aikaa näiden kuvausten huolelliseen lukemiseen tenttiin opiskellessasi, jotta osaat vastata viranomaistoimintaa koskeviin kysymyksiin.

• Varsinainen valtuutus: Työntekijöille annetaan usein tarkkoja ohjeita suoritettavasta työstä; tämä määrittelee varsinaisen toimivallan. Oikeakielellä ilmaistuna päämiehen sanat tai teot saavat asiamiehen perustellusti uskomaan, että hänellä on valtuudet toimia. Kun Joe käskee Paulia kaatamaan 20-metrisen puun Johnsonin asunnolta, Paulilla on tosiasiallinen toimivalta.
• Näennäinen toimivalta: Joskus työnantajan ohjeet eivät ole täsmällisiä, ja työntekijän on toimittava näennäisen toimivallan perusteella. Tällöin asiamiehellä on valtuudet, koska päämiehen sanat tai teot saavat kolmannen osapuolen kohtuudella uskomaan, että asiamiehellä on valtuudet toimia. Jos esimerkiksi Paul antaa asiakkaalle tarjouksen puun poistamisesta, asiakas (kolmas osapuoli) olettaa, että Paulilla on valtuudet tehdä työ.
• Implisiittinen valtuutus: Jos asiamies voi kohtuudella odottaa suorittavansa tietyn velvollisuuden osana ilmaistua valtuutusta, asiamiehellä on myös implisiittinen valtuutus. Kun Paul kaataa puun Joen yritykselle, työryhmän on poistettava puun kannot, oksat ja muut roskat pihalta. Tämä vaihe perustuu hiljaiseen valtuutukseen.

Jotta voisit pitää nämä auktoriteettikäsitteet selvillä, mieti omaa kokemustasi kuluttajana. Viranomaiskäsitteet ovat olemassa osittain kuluttajan suojelemiseksi. Kun luet tilanteista, jotka saattavat vahingoittaa asiakasta, on todennäköistä, että asiamies, päämies tai molemmat osapuolet ovat vastuussa, jos asiakkaalle aiheutuu vahinkoa.

Pidä tämä seikka mielessäsi, kun luet REG-kokeen agenttikysymyksiä.

Verotus

Verotus on vaikea CPA-tutkinnon aihe useista syistä:

Ensiksikin verolainsäädäntö muuttuu jatkuvasti, ja osa tämän jakson koeaineistosta muuttuu vuodesta toiseen. Jos olet tehnyt verovalmistelua useita vuosia sitten, esimerkiksi henkilöveroilmoitusten vakiovähennyksen dollarimäärät ovat muuttuneet.

Et voi luottaa aiempina vuosina opittuihin verosääntöihin läpäistäksesi verotusosion tänä päivänä.

Toiseksi, monet CPA-kandidaatit eivät työskentele verovalmistelijoina. Näin ollen verotustiedot eivät ole heidän mielessään.

Monet verokysymykset koskevat henkilökohtaista veroilmoitusta Form 1040; nämä säännöt voivat olla hämmentäviä. Selventääksesi näitä aiheita, tulosta kopio lomakkeesta 1040 ja viittaa siihen opiskellessasi. Kun näet esimerkiksi kysymyksen liittovaltion kiinteistökauppojen verotuksesta tai eriteltyjen vähennysten verotuksesta, katso 1040-lomaketta ja merkitse muistiin, mihin nämä käsitteet on kirjattu lomakkeessa.

Jos pystyt visualisoimaan, mihin verotustiedot on kirjattu lomakkeessa, alat yhdistää henkilökohtaisen verotuksen käsitteitä mielessäsi. Esimerkiksi tulot on kirjattu 1040-lomakkeen sivun 2 yläosaan, kun taas verovelka on kirjattu alempana.

Loppujen lopuksi tämän prosessin toteuttaminen CPA-tarkastuksessasi voi auttaa sinua ymmärtämään REG:n henkilökohtaisen verotuksen käsitteitä.

Loppujen lopuksi voit käyttää muistilappuja verotusosion faktojen ja lukujen muistamiseen. Sinun on tiedettävä monenlaisia faktoja; helpoin tapa sulattaa nämä tiedot on käydä läpi muistikortteja.

Verovalmistelijan velvollisuudet

Suuri osa REG-kokeesta kattaa verovalmistelijoita koskevat säännöt.

IRS Office of Professional Responsibility vastaa verovalmistelijoiden käyttäytymisestä. Lisäksi tämä toimisto käsittelee verovalmisteluun liittyviä kurinpitomenettelyjä. Nämä säännöt on esitetty IRS:n kiertokirjeessä 230. Saatat nähdä, että tämä kiertokirje mainitaan REG-kokeen kysymyksissä.

Jatka lukemista, jotta ymmärrät nämä REG-kokeessa usein käsitellyt veroasiat.

Toiminta IRS:n edessä

Kun henkilö osallistuu verovalmisteluun, työhön viitataan ”toimimalla” IRS:n edessä.

Verovalmisteluun kuuluu asiakirjojen laatiminen ja arkistointi, kirjeenvaihto IRS:n kanssa, verotustapahtumaa koskevien kirjallisten neuvojen antaminen ja asiakkaan edustaminen kokouksessa tai kuulemistilaisuudessa.

Valmistelijan verotunniste

Kaikilla henkilöillä, jotka valmistelevat veroja korvausta vastaan, on oltava verovalmistelijan verotunniste (PTIN). Saadakseen PTIN-tunnuksen verovalmistelijan on oltava asianajaja, CPA, valtuutettu asiamies tai rekisteröity veroilmoituksen laatija.

Tietojen antaminen IRS:lle

REG-testissä esitetään usein kysymyksiä, jotka koskevat asiakastietoja ja sitä, voidaanko ne antaa IRS:lle.

Jos verovalmistelija (verovalmistelija) uskoo vilpittömässä mielessä ja kohtuullisin perustein, että tietueet ovat salassa pidettäviä tietoja, hänellä ei ole velvollisuutta luovuttaa tietueita IRS:lle.

Joissain REG-testin kysymyksissä IRS tutkii mahdollista verolain rikkomista. Näin ollen sinulta kysytään, voiko ammatinharjoittaja luovuttaa tallenteita vai ei. Yleisesti ottaen verovalmistelijan on luovutettava tallenteet, jos tuomioistuin sitä pyytää.

Jos ammatinharjoittajalla ei ole tallenteita, ammatinharjoittajan on annettava IRS:lle tiedot henkilöstä, jolla on tallenteet, jos ammatinharjoittajalla on kyseiset tiedot.

Tieto asiakkaan laiminlyönnistä

Monet verovalmistelijat kohtaavat asiakkaita, jotka eivät täysin noudata verolainsäädäntöä; REG-testi kattaa nämä tilanteet.

Jos verovalmistelija tietää, että asiakas ei noudata tiettyä verolakia, verovalmistelijan on ilmoitettava siitä asiakkaalle viipymättä. Kyse voi olla veroilmoitusaikataulusta, tositteesta tai jonkinlaisesta kirjeenvaihdosta IRS:n kanssa.

Lisäksi verovalmistelijan on selitettävä verolain noudattamatta jättämisen seuraukset. Lisäksi asiakas voi joutua maksujen, rangaistusten, sakkojen tai jopa oikeustoimien kohteeksi.

Tarkkojen veroilmoitusten laatiminen

Ylipäätään verovelvollisten on noudatettava asianmukaista huolellisuutta veroja laatiessaan. Kuten monissa muissakin ammateissa, verovalmistelijan on noudatettava ammattimaista huolellisuutta, ja verovalmistelijoihin voi kohdistua sakkoja ja rangaistuksia – tai jopa oikeustoimia – jos asianmukaista huolellisuutta ei noudateta.

Asiakastietojen säilyttäminen

Verovalmistelijan on palautettava kaikki asiakirjat asiakkaalle viipymättä. Lisäksi verovalmistelija saa säilyttää jäljennöksiä tallenteista.

Huomaa, että tallenteet on palautettava, vaikka asiakkaalta perityistä maksuista olisikin erimielisyyttä. Vaikka joitakin poikkeuksia on olemassa, palkkioriita ei yleensä vapauta verovalmistelijaa velvollisuudesta palauttaa verotustiedot.

Tämä kysymys esiintyy useimmissa REG-kokeissa, joten kiinnitä huomiota näihin käsitteisiin tarkkaan kokeeseen tutustuessasi!

Learn More About The CPA Exam

• How To Become A CPA
• CPA Exam Stats and Facts
• Best Order To Take CPA Exam
• Motivoivia lauluja opiskeluun

Katso kaikki

Maksujen periminen

Verovalmistelijan palkkiot katetaan REG-testissä, mukaan lukien satunnaispalkkioita koskeva aihe.

Periaatteessa verovalmistelijoiden perimien palkkioiden on oltava kohtuullisia; IRS toteaa, että palkkiot eivät saa olla ”kohtuuttomia”.

Nimensä mukaisesti satunnaispalkkion määrä riippuu tietystä lopputuloksesta. Lisäksi mahdollisuus periä satunnaispalkkiota on tiukasti rajoitettu.

Varauspalkkion määrittely

Verohallintoviranomainen määrittelee varauspalkkion palkkioksi, joka perustuu sellaiseen verotukselliseen kantaan, jolla vältetään verohallinnon haaste. Jos IRS hyväksyy (jättää voimaan) veroaseman tai se hyväksytään oikeudenkäynnissä, voidaan periä myös satunnaispalkkio. Lopuksi tämä palkkio voi perustua prosentuaaliseen osuuteen veroilmoituksessa ilmoitetusta veronpalautuksesta tai se voidaan laskea säästettyjen verojen prosentuaalisen osuuden perusteella.

Milloin satunnaispalkkiot ovat sallittuja

Tässä luetellaan tilanteet, joissa verovalmistelija voi hyväksyä satunnaispalkkion:

• Alkuperäinen veroilmoitus: Kun IRS tutkii alkuperäisen veroilmoituksen ja IRS riitauttaa verovelvollisen omaksuman verotuksellisen kannan, satunnaispalkkio voidaan periä.
• Muutettu veroilmoitus: Jos veronmaksaja saa IRS:n kirjallisen ilmoituksen verotuksen tutkimisesta tai alkuperäisen veroilmoituksen riitauttamisesta ja muutettu veroilmoitus jätetään 120 päivän kuluessa ilmoituksen antamisesta, verovalmistelija voi periä satunnaispalkkion.
• Lakisääteiset korot ja seuraamukset: Satunnaispalkkio voidaan periä, jos IRS määrää lakisääteiset korot ja seuraamukset.
• Oikeudellinen menettely: Jos verovelvollinen on IRS:n oikeuskäsittelyn kohteena, voidaan periä satunnaispalkkio.

Muutamia näistä tilanteista käsitellään REG-testissä.

Esintäristiriidat

Verovalmistelijat eivät saa edustaa asiakkaita, jos suhde aiheuttaa eturistiriidan.

Esintäristiriidasta on kyse, jos asiakkaan A edustaminen haittaa suoraan asiakasta B. Oletetaan esimerkiksi, että kaksi liikekumppania riitautuu kummankin osakkaan henkilökohtaisessa veroilmoituksessaan ilmoittaman yritysvoiton määrästä. Jos yksi verovalmistelija edustaisi molempia osakkaita, kyseessä olisi eturistiriita.

Jos yhden asiakkaan edustaminen rajoittaa olennaisesti velvollisuuksia toista asiakasta kohtaan, eturistiriita on myös olemassa.

Mainonta ja myynninedistäminen

Aivan kuten monilla muillakin teollisuudenaloilla, verovalmistelija ei voi tehdä myynninedistämistoimia, joissa käytetään valheellista, vilpillistä, pakottavaa tai harhaanjohtavaa väitettä.

Toisen säännön tarkoituksena on estää veronmaksajaa pitämästä valtuutettua asiamiestä IRS:n työntekijänä. Palveluitaan kuvatessaan valtuutetut asiamiehet eivät voi käyttää sanaa ”sertifioitu” tai antaa ymmärtää, että he ovat työsuhteessa IRS:ään.

Valtuutettu asiamies voi käyttää mainonnassaan ja tarjouspyynnöissään seuraavia ilmaisuja:

• ”Valtuutettu edustamaan veronmaksajia Verohallinnossa”
• ”Valtuutettu harjoittamaan ammattitoimintaa Verohallinnossa”
• ”Valtuutettu harjoittamaan ammattitoimintaa Verohallinnossa”.”

Verovalmistelijat saavat käyttää mainonnassa ja tarjouspyynnöissä seuraavantyyppisiä maksutietoja:

• Kerrotaan, että kirjallinen palkkiotaulukko on saatavilla
• Ilmoitetaan tietyistä rutiinipalveluista perittävät kiinteät palkkiot (maksu yksinkertaisesta lomakkeen 1040 palautuksesta, esimerkiksi)
• Tuntihinnat
• Kohtaisesta palvelusta perittävien maksujen vaihteluväli
• Ensimmäisestä konsultaatiosta perittävä maksu

Nämä säännöt lienevät tuttuja, jos olet nähnyt verovalmistelupalvelujen mainoksia.

Pane erityisesti merkille kaikki nämä vinkit varmistaaksesi, että läpäiset REG-tutkinnon. Periaatteessa, jos CPA:n kertauskurssisi ei sisällä osioita, joissa käsitellään toimiston ja toimeksiantajan välisiä suhteita tai yksityishenkilöiden liittovaltion verotuksen kiemuroita, sinun on ehkä etsittävä uusi kurssi!

Saa alennuksia CPA:n kertauskursseista!

Ennen kuin alat työskennellä harjoitustenttien parissa, vilkaise viimeisintä AICPA:n Blueprint for the REG-koetta varten. Tässä asiakirjassa luetellaan testikysymysten prosenttiosuus kustakin aiheesta.

Kun olet tehnyt harjoituskokeen ja tarkistanut virheelliset vastauksesi, tutustu Blueprintiin. Jos jätit väliin useita kysymyksiä aiheesta, jota testataan paljon, käytä enemmän aikaa kyseisen käsitteen kertaamiseen.

Tämä strategia auttaa sinua käyttämään opiskeluaikasi tehokkaasti ja keskittymään eniten testattuun aineistoon.

Luo suunnitelma

Arviot vaihtelevat, mutta useimmat CPA-tutkintoa suorittavat kokelaat käyttävät CPA-tutkintoon valmistautumiseen ja sen läpäisyyn 300-400 tuntia. Jotta voisit hyödyntää käytettävissäsi olevan ajan parhaalla mahdollisella tavalla, sinun tulisi siis laatia kirjallinen suunnitelma.

Kirjallisen suunnitelman laatiminen pakottaa sinut ottamaan huomioon muut aikasitoumukset, kuten työaikataulusi, henkilökohtaiset sitoumuksesi, lomat jne. Luo suunnitelma, jossa varaat kohtuullisen määrän aikaa opiskeluun kutakin koetta varten.

Käytä AICPA:n harjoituskokeita

Suuri osa CPA-kandidaateista ostaa opiskelumateriaaleja, jotka tarjoavat jo harjoituskokeita. Älä kuitenkaan unohda, että AICPA tarjoaa joitakin ilmaisia mallikokeita. Käytä tätä ilmaista resurssia REG CPA -tutkinnon sisällön kertaamiseen; et tule katumaan sitä!

Ole ahkera

REG-koe, enemmän kuin mikään muu CPA-tutkinnon koe, vaatii keskittymistä yksityiskohtiin. Näin ollen niin monien yksityiskohtien opiskelu voi olla uuvuttavaa. Tämän torjumiseksi laadi opiskelusuunnitelma ja pysy suunnitelmassasi. REG-kokeen kysymysten yksityiskohtaisuuden vuoksi saatat saada alhaisia pistemääriä ensimmäisissä harjoituskokeissa. Sinnittele ja jatka, jos haluat, että tulokset paranevat.

Käytä tätä opasta opiskellaksesi REG-kokeeseen ja läpäistäksesi sen. Pidetään ne läpäisyprosentit korkeina ja voitetaan CPA!

VERTAILE PARHAITA CPA REVIEW-KURSSIA