Mikä on vuosittainen poissulkeminen?

Vuosittainen poissulkeminen on rahamäärä, jonka yksi henkilö voi siirtää toiselle henkilölle lahjana ilman, että siitä peritään lahjaveroa tai että se vaikuttaa yhdistettyyn hyvitykseen. Tämä vuotuinen lahjan ulkopuolelle jättäminen voidaan siirtää käteisenä tai muuna omaisuutena. Vuonna 2019 Internal Revenue Service (IRS) ilmoitti, että vuotuinen lahjan ulkopuolelle jättäminen pysyy 15 000 dollarissa. Tämä on enemmän kuin 14 000 dollaria vuosina 2014, 2015, 2016 ja 2017.

Miten vuotuinen poissulkemismäärä toimii

Vuotuinen poissulkemismäärä koskee jokaista annettua lahjaa. Jos isovanhemmat esimerkiksi lahjoittavat jokaiselle lapsenlapselleen useita tuhansia dollareita, jokainen summa otetaan huomioon vuotuista poissulkemista varten erikseen. Vaikka mikä tahansa lahja on yleensä veronalainen lahja, poikkeuksia on olemassa. Esimerkiksi seuraavat lahjat eivät ole veronalaisia:

• Lahjat, jotka ovat pienempiä kuin vuoden vuotuinen poissulkemismäärä
• Opiskelu- tai sairauskulut
• Lahjat puolisolle
• Lahjat poliittiselle järjestölle

Lahjat vaatimukset täyttäville hyväntekeväisyysjärjestöille ovat myös vähennyskelpoisia annetun lahjan tai annettujen lahjojen arvosta. Muutoin verovelvolliset eivät voi vähentää antamiensa lahjojen arvoa. IRS Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators (IRS Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators) määrittelee yksityiskohdat tältä osin.

Hyväksyäksesi vuotuisen poissulkemisen verovelvollisten on toimitettava jäljennökset arviolausunnoista, jäljennökset asiaankuuluvista asiakirjoista, jotka koskevat lahjansiirtoa, ja mahdolliset asiakirjat epätavallisista eristä, jotka näkyvät veroilmoituksessa (kuten osittain lahjoitetuista varoista).

Vuosittainen poissulkeminen ja perintöverovapautus

15 000 dollarin vuosittainen poissulkeminen tarkoittaa, että voit antaa 15 000 dollaria niin monelle ihmiselle kuin haluat. Voit siis antaa kullekin viidelle lapsenlapsellesi 15 000 dollaria vuodessa, eli yhteensä 135 000 dollaria. Kaikki yksittäiselle henkilölle antamasi lahjat, jotka ylittävät 15 000 dollaria, lasketaan yhteenlaskettuun perintö- ja lahjaveron ulkopuolelle jättämiseen. Tämä on summa, jonka voit jättää kuolinpesään tai antaa lahjaksi elinaikanasi verovapaasti.

Vuonna 2020 elinikäinen lahjaverovapautus on 11,58 miljoonaa dollaria. Tämä tarkoittaa, että jos olet naimisissa, sinä ja puolisosi voitte lahjoittaa yhteensä 23,16 miljoonaa dollaria ennen lahjaveron maksamista. Vuodelle 2021 luvut ovat 11,7 miljoonaa dollaria ja 23,4 miljoonaa dollaria. Nämä uudet vapautusrajat vahvistettiin Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) -lailla (Tax Cuts and Jobs Act), joka päättyy vuonna 2025. TCJA yli kaksinkertaisti liittovaltion perintö- ja lahjaverovapautuksen, joka oli aiemmin noin 5 miljoonaa dollaria. TCJA:n jälkeen veronalaisten kuolinpesien määrä Yhdysvalloissa romahti 4 687:stä vuonna 2013 1 890:ään vuonna 2018.

Vuosittainen poissulkeminen ja varallisuudenhallinta

Vuosittaista poissulkemista ja perintöverovapautusta tarkastellaan usein osana laajempaa varallisuudenhallintasuunnitelmaa tai jäämistösuunnitelmaa. Varakas yksityishenkilö (High Net Worth Individual, HNW) voi esimerkiksi turvautua varallisuudenhoitoyrityksen tai riippumattoman rahoitusneuvojan tukeen sen määrittämiseksi, miten taloudellinen ja muu omaisuus olisi parasta jakaa lahjoituksin tai testamentilla, jotta vältyttäisiin raskailta veroseuraamuksilta.

Testamentti on lakisääteinen asiakirja, jossa annetaan selkeät ohjeet siitä, miten yksityishenkilön omaisuutta ja alaikäisten lasten huoltajuutta, jos sellaisia on, olisi käsiteltävä kuoleman jälkeen. Testamentissa henkilö ilmaisee toiveensa ja nimeää edunvalvojan tai testamentin toimeenpanijan toteuttamaan ilmoitetut aikomukset. Testamentissa voidaan myös ilmoittaa, onko kuoleman jälkeen perustettava trusti. Jos testamentti sisältää ohjeita lahjoista, tässä kohdassa määritetään kuolinpesän tai edunsaajien mahdolliset verovelvoitteet.