L’épreuve de réglementation (REG) est l’une des quatre sections de l’examen de la CPA (avec AUD, FAR et BEC). La majeure partie de ce test consiste en des questions relatives au droit des affaires et aux procédures fiscales fédérales.

Ce guide explique le format de l’examen REG, présente des conseils importants qui vous aideront à répondre à un grand nombre de questions sur la fiscalité fédérale, et fournit quelques conseils sur la création d’un plan d’étude.

Si vous étudiez pour l’examen REG et commencez à vous sentir dépassé, lisez la suite. Nous sommes là pour vous aider !

REG CPA Time Allocation

L’examen CPA comprend quatre épreuves ; les candidats disposent de quatre heures pour passer chaque épreuve. Terminer votre test REG en quatre heures peut être un défi, car les questions sur le droit des affaires et l’impôt sur le revenu vous obligent à lire attentivement. Par conséquent, vous devez bien connaître la matière afin de pouvoir répondre rapidement une fois que vous l’aurez lue.

Conseils d’étude pour l’examen REG CPA

Voici quelques grands sujets de comptabilité financière qui constituent un grand pourcentage des questions de la section REG de l’examen CPA. Utilisez ces conseils pour répondre avec succès aux questions difficiles sur ces domaines de contenu :

Concepts d’agence et de principal

Lorsque les CPA passent à la gestion, ils doivent comprendre les droits et les responsabilités des employés à temps plein et des entrepreneurs indépendants. Pour aborder cette question, le test REG couvre le concept de mandat et la relation entre les agents et les mandants.

Si vous avez suivi un cours de droit des affaires, vous avez appris que les agents et les mandants ont une relation juridique. De plus, vous devez savoir qu’un agent est autorisé à agir au nom d’un mandant. En termes simples, un agent (travailleur) est autorisé à effectuer certaines tâches pour le mandant (employeur).

Supposons que Joe est propriétaire de Reliable Tree Services et que Paul est un contremaître qui gère une équipe de travail. Paul est l’agent, Joe est le mandant, et Paul a le consentement de Joe pour effectuer des travaux d’arboriculture.

En termes juridiques, le mandant donne son consentement et a la capacité, ce qui signifie que Joe fournit les véhicules et l’équipement pour que Paul puisse effectuer le travail. En tant qu’agent, Paul est autorisé à créer une relation juridique avec des tiers afin que le travail de service d’arbres puisse être effectué.

La question suivante est : qu’est-ce que Paul est exactement autorisé à faire ?

À peu près tout le monde a été confronté à cette question en tant qu’employé ou entrepreneur, même lorsque vous occupiez un emploi à temps partiel lorsque vous étiez adolescent. Le test REG couvre plusieurs types d’autorité, et ces concepts peuvent être déroutants. Par conséquent, vous devez investir le temps de lire attentivement ces descriptions pendant votre étude de l’examen afin de pouvoir répondre aux questions sur les sujets relatifs à l’agence.

• Autorité réelle : Les travailleurs reçoivent souvent des instructions spécifiques sur le travail à effectuer ; cela définit l’autorité réelle. En langage juridique, les paroles ou les actions du mandant amènent l’agent à croire raisonnablement qu’il est autorisé à agir. Lorsque Joe dit à Paul d’abattre un arbre de 20 pieds à la résidence des Johnson, Paul a une autorité réelle.
• Autorité apparente : Parfois, les instructions de l’employeur ne sont pas précises et le travailleur doit agir sur la base d’une autorité apparente. Dans ce cas, le mandataire a l’autorité parce que les paroles ou les actions du mandant amènent un tiers à croire raisonnablement que le mandataire a l’autorité d’agir. Si, par exemple, Paul donne à un client une offre pour enlever un arbre, le client (un tiers) supposera que Paul est autorisé à effectuer le travail.
• Pouvoir implicite : Si un agent peut raisonnablement s’attendre à exécuter une tâche particulière dans le cadre d’une autorité exprimée, l’agent a également une autorité implicite. Lorsque Paul abat un arbre pour l’entreprise de Joe, l’équipe de travail doit retirer la souche de l’arbre, les branches et les autres débris de la cour. Cette étape est basée sur une autorité implicite.

Pour garder ces concepts d’autorité droits, pensez à votre propre expérience en tant que consommateur. Les concepts d’agence existent, en partie, pour protéger le consommateur. Lorsque vous lisez des articles sur des situations qui pourraient nuire à un client, il est probable que l’agent, le mandant ou les deux parties soient tenus responsables si le client est lésé.

Gardez ce point à l’esprit lorsque vous lisez les questions sur les agences dans l’examen REG.

Taxation

La fiscalité est un sujet d’examen CPA difficile pour plusieurs raisons :

Premièrement, la loi fiscale change constamment et une partie du matériel d’examen pour cette section change d’une année à l’autre. Si vous avez fait de la préparation d’impôt il y a plusieurs années, par exemple, les montants en dollars pour la déduction standard sur les déclarations d’impôt des particuliers ont changé.

Vous ne pouvez pas vous fier aux règles fiscales apprises au cours des années passées pour réussir la section sur la fiscalité aujourd’hui.

Deuxièmement, de nombreux candidats à la CPA ne travaillent pas comme préparateurs de déclarations de revenus. Par conséquent, les informations fiscales ne sont pas au premier plan de leur esprit.

Un certain nombre de questions fiscales couvrent la déclaration d’impôt personnelle du formulaire 1040 ; ces règles peuvent être déroutantes. Pour clarifier ces sujets, imprimez une copie du formulaire 1040 et consultez-la lorsque vous étudiez. Lorsque vous voyez une question sur l’imposition fédérale des transactions immobilières ou des déductions détaillées, par exemple, regardez le formulaire 1040 et notez où ces concepts sont affichés sur la déclaration.

Si vous pouvez visualiser où les informations fiscales sont enregistrées sur le formulaire, vous commencerez à relier les concepts d’impôt personnel dans votre esprit. Le revenu, par exemple, est affiché en haut de la page 2 du formulaire 1040, tandis que la dette fiscale est affichée plus bas sur la page.

En fin de compte, la mise en œuvre de ce processus dans votre examen CPA peut vous aider à donner un sens aux concepts de fiscalité personnelle sur le REG.

Enfin, utilisez des flashcards pour mémoriser les faits et les chiffres de la section sur la fiscalité. Vous aurez besoin de connaître une variété de faits ; la façon la plus facile de digérer cette information est de passer par des flashcards.

Responsabilités du préparateur de taxes

Une grande partie du test REG couvre les règles régissant les préparateurs de taxes.

Le bureau de la responsabilité professionnelle de l’IRS est responsable de la conduite des préparateurs fiscaux. En outre, ce bureau s’occupe des procédures disciplinaires pour les questions de préparation des impôts. Ces règles sont énoncées dans la circulaire 230 de l’IRS ; vous pouvez voir cette circulaire mentionnée dans les questions du test REG.

Poursuivez votre lecture pour comprendre ces questions fiscales fréquemment abordées dans le test REG.

Pratique devant l’IRS

Lorsqu’une personne est impliquée dans la préparation des impôts, le travail est appelé « pratique » devant l’IRS.

La préparation des impôts comprend la préparation et le dépôt de documents, la correspondance avec l’IRS, la fourniture de conseils écrits concernant une transaction fiscale et la représentation d’un client lors d’une réunion ou d’une audience.

Numéro d’identification fiscale du préparateur

Toute personne qui prépare des impôts contre rémunération doit avoir un numéro d’identification fiscale du préparateur (PTIN). Pour recevoir un PTIN, un préparateur d’impôt doit être un avocat, un CPA, un agent inscrit ou un préparateur de déclarations fiscales enregistré.

Fournir des informations à l’IRS

Le test REG comprend fréquemment des questions concernant les dossiers des clients et si ceux-ci peuvent être fournis à l’IRS.

Si le praticien (préparateur d’impôt) croit de bonne foi et sur la base de motifs raisonnables que les dossiers sont privilégiés, il n’est pas obligé de donner les dossiers à l’IRS.

Dans certaines questions du test REG, l’IRS examine une violation potentielle de la législation fiscale. Par conséquent, il vous sera demandé si le praticien peut ou non communiquer des dossiers. En général, un préparateur fiscal doit fournir des dossiers si un tribunal le demande.

Si le praticien ne possède pas les dossiers, il doit fournir à l’IRS des informations sur la personne qui possède les dossiers, si le praticien possède ces données.

Connaissance d’une omission du client

De nombreux préparateurs d’impôts rencontrent des clients qui ne respectent pas entièrement le code des impôts ; le test REG couvre ces situations.

Si le préparateur sait que le client ne respecte pas une loi fiscale spécifique, il doit en informer le client rapidement. Il peut s’agir d’une annexe de la déclaration de revenus, d’un document justificatif ou d’une forme de correspondance avec l’IRS.

En outre, le préparateur de déclarations doit expliquer les conséquences de la non-conformité au code des impôts. En outre, le client peut être soumis à des frais, des pénalités, des amendes ou même des poursuites judiciaires.

Préparation de déclarations exactes

Essentiellement, les praticiens doivent faire preuve de diligence raisonnable lors de la préparation des impôts. Comme beaucoup d’autres professions, un préparateur d’impôt doit utiliser un niveau de soin professionnel, et les préparateurs peuvent faire face à des amendes et des pénalités – ou même à des poursuites judiciaires – si la diligence raisonnable n’est pas utilisée.

Conserver les dossiers des clients

Un préparateur d’impôt doit retourner tous les dossiers au client rapidement. En outre, le préparateur est autorisé à conserver des copies des dossiers.

Notez que les dossiers doivent être retournés même s’il y a un différend sur les frais facturés au client. Bien qu’il y ait quelques exceptions, un différend sur les frais ne libère généralement pas le préparateur de la responsabilité de retourner les dossiers fiscaux.

Cette question apparaît dans la plupart des tests REG, alors faites bien attention à ces concepts pendant votre révision d’examen !

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Frais d’honoraires

Les honoraires des préparateurs fiscaux sont couverts sur le test REG, y compris le sujet des honoraires conditionnels.

À un niveau de base, les frais facturés par les préparateurs doivent être raisonnables ; l’IRS déclare que les frais ne peuvent pas être « déraisonnables ».

Comme son nom l’indique, le montant d’un honoraire conditionnel dépend d’un résultat particulier. En outre, la possibilité de facturer des honoraires conditionnels est strictement limitée.

Définir les honoraires conditionnels

L’IRS définit un honoraire conditionnel comme un honoraire qui est basé sur une position fiscale qui évite une contestation par l’IRS. Si une position fiscale est maintenue (laissée en place) par l’IRS ou maintenue dans un litige, un honoraire de contingence peut également être facturé. Enfin, ces honoraires peuvent être basés sur un pourcentage d’un remboursement déclaré sur une déclaration ou calculés en fonction d’un pourcentage d’impôts économisés.

Quand les honoraires conditionnels sont autorisés

Voici les situations dans lesquelles un préparateur fiscal peut accepter des honoraires conditionnels :

• Déclaration fiscale originale : Lorsque l’IRS examine la déclaration d’impôt originale et que l’IRS conteste une position fiscale prise par le contribuable, des honoraires conditionnels peuvent être facturés.
• Déclaration modifiée : Si un contribuable reçoit un avis écrit de l’IRS concernant un examen, ou une contestation de la déclaration initiale, et qu’une déclaration modifiée est déposée dans les 120 jours suivant l’avis, le préparateur peut facturer des honoraires conditionnels.
• Intérêts légaux et pénalités évalués : Des honoraires conditionnels peuvent être facturés si l’IRS détermine une évaluation des intérêts légaux et des pénalités.
• Procédure judiciaire : Si le contribuable fait l’objet d’une procédure judiciaire impliquant l’IRS, des honoraires conditionnels peuvent être facturés.

Plusieurs de ces situations seront couvertes par votre test REG.

Conflits d’intérêts

Les préparateurs d’impôts ne doivent pas représenter des clients si la relation crée un conflit d’intérêts.

Un conflit d’intérêts existe si le fait de représenter un client A sera directement défavorable au client B. Supposons, par exemple, que deux partenaires commerciaux sont en conflit au sujet du montant des bénéfices de la société déclarés sur la déclaration d’impôt personnelle de chaque partenaire. Si un préparateur fiscal représentait les deux partenaires, il s’agirait d’un conflit d’intérêts.

Si le fait de représenter un client sera matériellement limité par les responsabilités envers un autre client, un conflit d’intérêts existe également.

Publicité et sollicitations

Comme dans de nombreuses autres industries, un préparateur fiscal ne peut pas faire de sollicitation en utilisant une allégation fausse, frauduleuse, coercitive ou trompeuse.

Une autre règle existe pour empêcher un contribuable de considérer un agent inscrit comme un employé de l’IRS. Lorsqu’ils décrivent leurs services, les agents inscrits ne peuvent pas utiliser le mot « certifié », ni laisser entendre qu’ils sont employés par l’IRS.

Un agent inscrit peut utiliser ce langage dans la publicité et les sollicitations :

• « Enrolled to represent taxpayers before the Internal Revenue Service, »
• « Enrolled to practice before the Internal Revenue Service, »
• « Admis à exercer devant l’Internal Revenue Service. »

Les préparateurs fiscaux sont autorisés à utiliser le type suivant d’information sur les frais dans la publicité et les sollicitations :

• Expliquer qu’un barème écrit des frais est disponible
• Indiquer les frais fixes facturés pour des services de routine spécifiques (frais pour une simple déclaration Form 1040, par exemple)
• Tarifs horaires
• La fourchette des honoraires pour un service particulier
• Les honoraires demandés pour une consultation initiale

Ces règles devraient vous être familières si vous avez vu des publicités pour des services de préparation d’impôts.

Tenez particulièrement compte de tous ces conseils pour vous assurer que vous pouvez réussir l’examen REG. Fondamentalement, si votre cours de révision de la CPA ne comprend pas de sections discutant des relations entre l’agence et le principal, ou des subtilités de l’imposition fédérale des particuliers, vous devrez peut-être en trouver un nouveau!

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Avant de commencer à travailler sur les examens pratiques, jetez un coup d’œil au plan directeur le plus récent de l’AICPA pour l’examen REG. Ce document énumère le pourcentage de questions de test pour chaque sujet.

Après avoir travaillé un examen pratique et examiné vos réponses incorrectes, consultez le Blueprint. Si vous avez manqué un certain nombre de questions sur un sujet fortement testé, investissez plus de temps pour revoir ce concept particulier.

Cette stratégie vous aidera à utiliser votre temps d’étude efficacement et à concentrer vos efforts sur le matériel le plus testé.

Créer un plan

Les estimations varient, mais la plupart des candidats à l’examen de l’ACP passent de 300 à 400 heures pour étudier et réussir l’examen de l’ACP. Par conséquent, pour tirer le meilleur parti de votre temps disponible, vous devriez créer un plan écrit.

Mettre un plan par écrit vous oblige à tenir compte des autres engagements de temps, comme votre horaire de travail, vos engagements personnels, vos vacances, etc. Créez un plan pour mettre en place une quantité raisonnable de temps pour étudier pour chaque test.

Utiliser les examens de pratique de l’AICPA

La plupart des candidats CPA achètent du matériel d’étude qui offre déjà des examens de pratique. Cependant, n’oubliez pas que l’AICPA propose des examens blancs gratuits. Utilisez cette ressource gratuite pour vous remettre à niveau sur le contenu de l’examen REG CPA ; vous ne le regretterez pas!

Be Diligent

L’examen REG, plus que toute autre épreuve de l’examen CPA, exige de se concentrer sur les détails. Par conséquent, étudier autant de détails peut être épuisant. Pour combattre cela, créez un plan d’étude et tenez-vous en à votre plan. En raison de la quantité de détails dans les questions de l’examen REG, il se peut que vous obteniez de faibles résultats lors des premiers tests pratiques. Tenez bon et continuez si vous voulez que ces scores s’améliorent.

Utilisez ce guide pour étudier et réussir l’examen REG. Gardons ces taux de réussite élevés et battons le CPA !

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