L’impôt minimum alternatif par rapport au nouveau régime d’impôt sur le revenu : Dans le projet de loi de finances 2020, le gouvernement a proposé d’insérer la section 115BAC, qui offre une option aux particuliers et aux familles indivises hindoues (HUF) pour payer des impôts à des taux réduits s’ils ne bénéficient pas d’incitations ou de déductions spécifiées et remplissent certaines conditions. Les personnes physiques ou les HUF ne seront pas tenues de payer l’Alternate Minimum Tax (AMT) si elles optent pour le nouveau régime fiscal préférentiel. Les particuliers ou les HUF ont-ils intérêt à opter pour le nouveau régime plutôt que pour l’AMT ? FE Online a interrogé des experts pour obtenir une réponse. Mais d’abord, comprenons ce qu’est l’AMT,

Selon Sameer Mittal, Managing Partner, Sameer Mittal & Associates LLP, l’AMT est l’impôt minimum qu’un contribuable doit payer indépendamment du fait qu’il a une obligation fiscale nulle selon les dispositions normales de l’impôt sur le revenu.

L’AMT est entré en vigueur en 2011. Il a été rendu applicable à tous les contribuables qui ne sont pas des sociétés, selon un modèle modifié. L’AMT incluait les individus, les familles indivises hindoues (HUF), une association de personnes (AOP), un corps d’individus (BOI) (qu’il soit incorporé ou non), une personne morale artificielle, une entreprise de partenariat à responsabilité limitée (LLP), une entreprise de partenariat, etc, a déclaré Mittal.

« L’impôt minimum alternatif (AMT) est un impôt spécial qui empêche les personnes non constituées en société ayant des revenus élevés d’abuser des déductions et susceptibles de payer peu ou pas d’impôt sur le revenu », a-t-il ajouté.

Archit Gupta, fondateur et PDG de ClearTax, a déclaré : « L’impôt minimum alternatif (AMT) est payable par un individu ou tout autre contribuable, autre qu’une société. L’AMT est prélevé pour s’assurer que le contribuable réclamant diverses incitations fiscales paie un montant minimum d’impôt. »

Gupta a déclaré qu’un contribuable doit comparer l’impôt à payer en vertu des dispositions régulières et de l’AMT. Dans le cas où l’impôt régulier est inférieur, le contribuable doit remplir une déclaration d’impôt sur le revenu en payant l’AMT.

Taux de l’AMT et crédit d’impôt

L’AMT est prélevé à 18,5% (plus l’accise et la surtaxe) sur le revenu total ajusté arrivé après avoir retiré la demande de déductions et d’exemptions fiscales. M. Gupta a précisé que ce taux est inférieur au taux maximal d’imposition de 30 %. Le contribuable a droit à un crédit d’impôt correspondant à l’excédent de l’AMT payé sur l’impôt sur le revenu ordinaire à payer. Le crédit est autorisé à être reporté et compensé pour une période de 15 ans, dans l’année où l’impôt sur le revenu régulier payable dépasse l’AMT payable pour cette année.

Les cas où l’AMT s’applique

Selon Mittal, les dispositions de l’AMT s’appliqueront à chaque contribuable non corporatif qui a réclamé:

• Déduction en vertu de la section 80H à 80RRB (sauf 80P) : Déductions qui sont relatives aux bénéfices et gains d’industries spécifiques telles que l’hôtellerie, les entreprises industrielles à petite échelle, les projets de logement, les activités d’exportation, le développement des infrastructures, etc.
• Déduction au titre de la section 35AD : Dans le cadre de cette déduction, une déduction de 100% est autorisée sur les dépenses en capital engagées pour des activités spécifiées telles que l’exploitation d’une installation de chaîne du froid, la production d’engrais, etc.
• Déduction au titre de la section 10AA : Une déduction des bénéfices variant de 100% à 50% est prévue pour les unités dans les zones économiques spéciales (ZES).

« Ainsi, les dispositions de l’AMT ne sont pas applicables à un contribuable non constitué en société qui n’a demandé aucune déduction en vertu des sections susmentionnées », a déclaré Mittal.

Quand l’AMT n’est pas applicable

Selon Gupta, l’AMT n’est pas applicable à un individu, une famille indivise hindoue (HUF), une association de personnes (AOP), un corps d’individus (BOI) et une personne juridique artificielle dont le revenu total ajusté ne dépasse pas Rs 20 00 000.

Le projet de loi de finances 2020 a proposé un régime fiscal alternatif sous la nouvelle section 115BAC pour les contribuables individuels et les HUF. Le nouveau régime prévoit des taux d’imposition plus faibles et supprime les exonérations fiscales et les déductions, d’une manière similaire à l’AMT. Le bénéfice des taux d’imposition réduits est proposé pour ces contribuables dans la tranche de revenu Rs 5 à 15 lakh.

AMT vs nouveau régime fiscal : Comparaison

Gupta a déclaré que les dispositions de l’AMT ne sont pas applicables pour les revenus jusqu’à Rs 20 lakh. Par conséquent, sur une comparaison du nouveau régime avec l’AMT, pour les revenus supérieurs à Rs 20 lakh, le taux d’imposition effectif fonctionne comme suit:

« Ainsi, le taux d’imposition effectif est plus élevé sous le nouveau régime par rapport à l’AMT. Le taux d’imposition augmente avec l’augmentation du revenu. De plus, sous le nouveau régime, un contribuable perd l’avantage du report et de la compensation des crédits d’impôt, par rapport au régime fiscal ordinaire et à l’AMT », a déclaré Gupta.

Pas de crédit d’impôt dans le nouveau régime

Selon Gupta, les dispositions de l’AMT permettent un crédit d’impôt en effectuant chaque année une comparaison entre l’impôt ordinaire et l’AMT. « Toutefois, dans le cas du nouveau régime, un contribuable commercial ne peut pas opter pour et contre le nouveau régime chaque année. Un contribuable commercial qui choisit de ne pas participer au nouveau régime ne peut pas le faire à nouveau et doit payer l’impôt selon les dispositions normales. »