Mi a készpénzalapú adóalany?
A pénzforgalmi szemléletű adóalany olyan adóalany, aki a jövedelmet és a levonásokat abban az évben jelenti, amikor azokat ténylegesen kifizetik vagy megkapják. A készpénzalapú adóalanyok nem jelenthetnek követeléseket bevételként, és nem vonhatnak le váltókat kifizetésként.
A készpénzalapú adóalany megértése
Minden egyéni és üzleti adóalanynak minden évben adót kell fizetnie a jövedelme után. Egységes számviteli módszert kell alkalmazni az adott adóévben a jövedelem és az adók kimutatására. Az adóalanyok által a jövedelmek bejelentésére használt két számviteli módszer az eredményszemléletű és a pénzforgalmi módszer. Az eredményszemléletű módszert alkalmazó adófizetőknek abban az évben kell bevallaniuk a jövedelmet, amikor azt megtermelik, nem pedig amikor megkapják. Hasonlóképpen, a kiadásokat abban az évben kell levonni, amikor felmerülnek, nem pedig amikor kifizetik vagy elszámolják őket.
Key Takeaways
- A készpénzalapú adózó abban az évben jelenti a bevételt és a levonásokat, amikor azokat ténylegesen kifizetik vagy megkapják.
- A készpénzalapú adóalany a kiadásokat abban az évben vonja le, amikor azok kifizetésre kerülnek, ami nem feltétlenül az az év, amikor felmerültek.
A készpénzalapú adóalany ezzel szemben a bevételt abban az évben jelenti, amikor az beérkezik, függetlenül attól, hogy az ténylegesen mikor keletkezett. Alapvetően minden olyan jövedelemtétel, amelyet az adóév során ténylegesen vagy vélelmezetten megkapott, beleszámít az adóalany bruttó jövedelmébe. Ha az adóalany vagyontárgyakat és szolgáltatásokat kap, akkor a valós piaci értéket (FMV) kell a jövedelemben szerepeltetnie. Az Internal Revenue Service (IRS) szerint a jövedelmet akkor kapják meg vélelmezetten, ha egy összeget jóváírnak az adóalany számláján vagy korlátlanul a rendelkezésére bocsátanak, függetlenül attól, hogy a pénzeszköz az ő birtokában van-e. Például, ha egy ügynököt felhatalmaznak arra, hogy egy adóalany nevében jövedelmet fogadjon, az adóalany akkor tekintendő úgy, hogy megkapta a pénzt, amikor az ügynök megkapja azt. Továbbá egy olyan alkalmazottnak, aki az egyik év végén kapott fizetést, azt abban az évben jövedelemként kell jelentenie, még akkor is, ha a csekket ténylegesen csak a következő évben fizette be.
A készpénzalapú adóalany a kiadásokat abban az évben vonja le, amikor kifizetésre kerülnek, ami nem feltétlenül az az év, amikor felmerültek. Az előre kifizetett költségek azonban nem vonhatók le; ehelyett az IRS lehetővé teszi az adófizető számára bizonyos költségek aktiválását. Az előre kifizetett költségek csak abban az évben vonhatók le, amelyre vonatkoznak, kivéve, ha a költségek megfelelnek a 12 hónapos szabálynak, amelynek értelmében az adóalany nem köteles aktiválni az adóalany számára bizonyos jogok vagy előnyök létrehozására kifizetett összegeket.
Bár az adóalanyok tetszés szerint bármelyik adómegállapítási módszert választhatják, vannak olyan szervezetek, amelyek számára tilos a pénzforgalmi szemléletű módszer alkalmazása. Ezek az adóalanyok közé tartoznak:
- Egy társaság (az S társaságok kivételével), amelynek átlagos éves bruttó bevétele meghaladja a 25 millió dollárt
- Egy személyegyesítő társaság, amelynek egy társaság (az S társaságok kivételével) a partnere, és amelynek átlagos éves bruttó bevétele meghaladja a 25 millió dollárt
- Egy adóelhelyezés
A következő adóalanyok számára nem tilos a pénzforgalmi szemléletű beszámolási módszer alkalmazása:
- Minden olyan társaság vagy társulás, amelynek átlagos éves bruttó bevétele az előző három adóévben legfeljebb 25 millió dollár volt
- A minősített személyi szolgáltató társaság (PSC), amely olyan társaság, (1) amely minősített területeken (egészségügyi, jogi, mérnöki, építészeti, számviteli, biztosításmatematikai, előadóművészeti vagy tanácsadói) nyújt szolgáltatásokat, és (2) amelynek részvényei lényegében a szolgáltatást nyújtó jelenlegi vagy nyugdíjas alkalmazottak vagy azok hagyatékának tulajdonában vannak.