Az egyház és a vallási vagy hitéleti szervezet közötti jogi határvonal nem mindig egyértelmű. A megkülönböztetés azonban fontos, mivel az egyházak mentesülnek bizonyos jogi követelmények alól, amelyek egyébként széles körben vonatkozhatnak a vallási szervezetekre.
Az alkotmányos aggályok miatt az “egyház” kifejezés megtalálható, de nincs meghatározva az Internal Revenue Code-ban (IRC). Annak megállapításához, hogy egy vallási szervezet szövetségi adózási szempontból egyháznak minősül-e, az IRS tizennégy (14) jellemzőt vizsgál meg, minden egyéb releváns ténnyel és körülménnyel együtt, beleértve azt, hogy a szervezet rendelkezik-e bevett istentiszteleti hellyel, gyülekezettel és rendszeres vallási szertartásokkal. Egyetlen jellemző sem irányadó, és nincs olyan meghatározott számú jellemző, amely garantálja, hogy a szervezet “valódi” egyháznak minősül.
Az IRS által az egyházak és más vallási szervezetek megkülönböztetésére szolgáló “tények és körülmények” tesztjének szubjektív jellege miatt kihívást jelent az egyházak és a vallási szervezetek közötti határozott határvonal meghúzása szövetségi adózási célokra. Ennek ellenére a vallási szervezetek, amelyek nem egyházak, általában nem olyan helyek, ahol a gyülekezet rendszeresen imádkozik és vallási szertartásokon vesz részt. Ehelyett lehetnek vallás tanulmányozására vagy előmozdítására szervezett felekezeten kívüli szolgálatok, vagy olyan szervezetek, amelyek küldetése egy vallási szövegből vagy őszintén vallott és mélyen gyökerező vallási meggyőződésből ered.
A következőkben több olyan szövetségi és állami törvényt tárgyalunk, amelyek eltérő bánásmódot biztosítanak az egyházaknak a vallási vagy vallási alapú szervezetek tágabb kategóriájához képest.
A szövetségi adómentes státusz elismerése
A szövetségi jövedelemadó-mentességhez a vallási szervezeteknek és egyházaknak kizárólag vallási célokra kell szerveződniük és működniük, és meg kell felelniük az IRC-nek a magánjövedelemszerzés és a politikai kampánytevékenység tilalmának, valamint a lobbitevékenység korlátozásának.
A vallási szervezeteknek kérelmet kell benyújtaniuk az adómentesség elismerése iránt (1023-as nyomtatvány) az IRS-hez.
Az egyházakat ezzel szemben automatikusan adómentesnek ismerik el, és nem kell kérelmet benyújtaniuk az IRS-hez. Ennek ellenére egyes egyházak a kérelem benyújtását választják, mivel az IRS megállapító levele megkönnyítheti az állami adók vagy a nyilvántartásba vételi követelmények alóli mentességek kérelmezését, és biztosítékot nyújt az adományozók számára, hogy az egyháznak juttatott adományok levonhatók az adóból.
Lobbizás és az 501(h) választás
Egy szervezet, beleértve a vallási szervezetet vagy egyházat, nem jogosult a szövetségi jövedelemadó alóli mentességre, ha tevékenységének jelentős része a jogszabályok befolyásolására irányuló kísérlet (azaz lobbizás). Általában azt, hogy egy szervezetnek a jogalkotás befolyásolására irányuló kísérletei tevékenységének jelentős részét képezik-e (és ezért veszélyeztetik-e adómentességét), a “tények és körülmények” tesztje alapján határozzák meg, amelynek során az IRS számos tényezőt vesz figyelembe, beleértve a lobbizásra fordított időt és kiadásokat (“a jelentős rész tesztje”).
A vallási szervezetek választhatják a “kiadás tesztet” a jelentős rész tesztje helyett. A kiadási teszt alapján a vallási szervezet lobbitevékenységének mértéke nem veszélyezteti adómentes státuszát, feltéve, hogy a tevékenységgel kapcsolatos kiadásai általában nem haladják meg az IRC 4911. szakaszában meghatározott összeget. Végső soron a kiadási teszt egyértelműbbé teszi, hogy egy szervezet milyen mértékű lobbitevékenységet folytathat, mielőtt veszélybe kerülne adómentes státusza. Az egyházak ezzel szemben nem választhatják a kiadási tesztet.
Éves információs bevallás
A vallási szervezeteknek éves információs bevallást (990-es, 990-EZ vagy 990-N elektronikus levelezőlap) kell benyújtaniuk az IRS-hez, amely tájékoztatást nyújt az IRS-nek és a nyilvánosságnak a szervezet éves pénzügyeiről és tevékenységeiről. Az egyházak mentesülnek ez alól a követelmény alól, bár néhány egyház az átláthatóság növelése érdekében úgy dönt, hogy éves információs bevallást nyújt be.
Szövetségi és állami munkanélküliségi adó
Az egyházaknak és vallási szervezeteknek nem kell szövetségi munkanélküliségi adót fizetniük, mivel az 501(c)(3) szervezeteknek nyújtott szolgáltatások általában mentesülnek a szövetségi munkanélküliségi adótörvény szerinti “foglalkoztatás” fogalma alól. Az államok saját munkanélküliségi adótörvényeik alapján szedik be a munkanélküliségi adót, és a bejelentési követelmények államonként eltérőek. Egyes vallási szervezetek kötelesek lehetnek állami munkanélküliségi adót fizetni, míg az egyházak általában mentesülnek az állami munkanélküliségi adó megfizetése alól. Egyes egyházak önkéntesen választják az ilyen adók megfizetését, hogy az alapos ok nélkül felmondott alkalmazottak jogosultak legyenek munkanélküli ellátásra.
Társadalombiztosítási & Medicare Adók
Az egyházak és vallási szervezetek általában kötelesek beszedni, megfizetni és jelenteni a foglalkoztatási adókat a szövetségi biztosítási kompenzációs törvény (FICA) alapján az alkalmazottaik után. Az az egyház, amely vallási okokból ellenzi a társadalombiztosítási és a Medicare-adók megfizetését, a 8274-es nyomtatvány benyújtásával mentességet választhat a FICA-adók munkáltatói részének megfizetése alól. Az egyháznak a 8274-es nyomtatványt azt az első napot megelőzően kell benyújtania, amikor az egyháznak be kell nyújtania az első negyedéves foglalkoztatási adóbevallását (941-es nyomtatvány). Ha az egyház így dönt, az alkalmazottak a lelkészekhez hasonlóan az önfoglalkoztatási járulékokról szóló törvény (SECA) alapján fizetnek társadalombiztosítási és egészségügyi adót a fizetésük után.
A lelkészekre egyedi szabályok vonatkoznak a foglalkoztatási adók tekintetében. Bár a lelkész a szokásjog szabályai szerint alkalmazottnak minősül, a lelkészi szolgálatért járó kifizetések önfoglalkoztatásból származó jövedelemnek minősülnek. Ezért a lelkész, hacsak nem mentesül, társadalombiztosítási és Medicare-adót fizet a SECA szerinti fizetése és lakhatási támogatás után, és nem tartozik FICA-adó vagy jövedelemadó-visszatartás hatálya alá. A SECA foglalkoztatási adófizetéseket jellemzően negyedéves becslésekben, kuponok vagy utalványok felhasználásával teljesítik. Az egyházak nem fizethetnek SECA adót lelkészeik után, de sok egyház azzal segíti a lelkészeket, hogy a SECA adó legalább 50%-át kitevő “társadalombiztosítási juttatást” nyújt számukra. Ez a juttatás gyakran megközelítőleg megegyezik a FICA-adó összegével, amelyet az egyház fizetne, ha a lelkészt a foglalkoztatási adó szempontjából alkalmazottként kezelnék.
IRS ellenőrzések
Általában az IRS jogosult az adómentes szervezetek, köztük a vallási szervezetek vizsgálatát elvégezni annak megállapítása érdekében, hogy azok megfelelnek-e az IRC valamennyi vonatkozó követelményének. Az IRS egyházak ellenőrzésére vonatkozó hatásköre azonban korlátozott. Fontos megjegyezni, hogy ezek a korlátozások nem vonatkoznak az egyházak integrált segédszervezeteire. Az IRS csak akkor kezdeményezhet egyházi vizsgálatot, ha a Pénzügyminisztérium megfelelő magas rangú tisztviselője a tények és körülmények írásbeli ismertetése alapján ésszerűen úgy véli, hogy az egyház (1) esetleg nem jogosult szövetségi adómentességre, vagy (2) esetleg nem fizet adót egy független üzleti vagy egyéb adóköteles tevékenység után. Ez a korlátozás nem vonatkozik minden vizsgálatra vagy vizsgálatra. Például az IRS továbbra is kérhet rutinszerű információkérést. Ezenkívül az egyházi vizsgálatokra vonatkozó korlátozások nem vonatkoznak a büntetőjogi vizsgálatokra vagy az egyházzal kapcsolatban álló személy (például adományozó vagy lelkész) adókötelezettségére vonatkozó vizsgálatokra.
A megfizethető egészségügyi ellátásról szóló törvény
A vallási szervezetek és egyházak általában a megfizethető egészségügyi ellátásról szóló törvény rendelkezéseinek hatálya alá tartoznak. Azok az egyházak és vallási szervezetek azonban, amelyek őszinte vallási ellenvetéssel rendelkeznek a fogamzásgátló szolgáltatások fedezetét nyújtó egészségbiztosítási terv létrehozásával vagy fenntartásával szemben, mentesülnek a Megfizethető gondozásról szóló törvény azon kötelezettsége alól, hogy a munkáltatók olyan egészségbiztosításhoz való hozzáférést biztosítsanak a munkavállalók számára, amely fedezi a nők számára nyújtott megelőző szolgáltatásokat.
Állami adók és nyilvántartási követelmények
Az egyházakra általában ugyanazok a szabályok vonatkoznak az állami vagyonadó és a forgalmi és használati adó tekintetében, mint a vallási szervezetekre. Számos állam mentesíti az egyházakat és vallási szervezeteket a szervezet tulajdonában lévő és vallási célokra használt földterület után fizetendő vagyonadó megfizetése alól. Az, hogy ez a mentesség igénybe vehető-e, és a jogosultsági feltételek államonként eltérőek. New Yorkban például a kizárólag vallási célokra szervezett vagy vezetett nonprofit társaság tulajdonában lévő, és kizárólag a szervezet vallási céljainak megvalósítására használt ingatlanok teljes mértékben mentesek az adózás és bizonyos célokra a külön értékadó alól.
Ezeken túlmenően néhány államban széles körű forgalmi és használati adómentesség vonatkozik az egyházakra és vallási szervezetekre. New Yorkban például a kizárólag vallási céllal létrehozott és működtetett szervezetek mentesülnek a forgalmi és használati adó alól. Más államok azonban csak az egyházak vagy vallási szervezetek által végzett bizonyos vásárlásokat vagy értékesítést mentesítenek. Mississippi például előírja az egyházak és vallási szervezetek számára, hogy az elsősorban vallási vagy oktatási célokra használt ingatlanon használt villamos energia, gázok, egyéb tüzelőanyagok és ivóvíz vásárlása kivételével adót szedjenek és fizessenek a vásárlások és értékesítések után.
Végül egyes államok széles körű mentességet biztosítanak az egyházak és vallási szervezetek számára a jótékonysági adományok gyűjtésére vonatkozó regisztrációs kötelezettség alól, míg más államok csak az egyházakat és azok integrált segédszervezeteit mentesítik. New York például mentesíti a vallási társaságokról szóló törvény alapján szervezett valamennyi társaságot, más vallási szervezeteket, valamint a vallási szervezet által vagy azzal összefüggésben működtetett, felügyelt vagy ellenőrzött jótékonysági szervezeteket és szervezeteket. Ezzel szemben Nyugat-Virginia csak olyan egyházakat, zsinagógákat, egyházak egyesületeit vagy konvencióit, vallási rendeket vagy egyház szerves részét képező vallási szervezeteket mentesít, amelyek az IRC 501(c)(3) alapján adómentesnek minősülnek, és mentesülnek az IRS-hez benyújtandó éves információs nyilatkozat benyújtása alól.