What Is a Cash Basis Taxpayer?

Podatnik stosujący metodę kasową to podatnik, który zgłasza dochody i odliczenia w roku, w którym zostały one faktycznie zapłacone lub otrzymane. Podatnicy rozliczający się metodą kasową nie mogą raportować należności jako dochodu, ani odliczać weksli jako płatności.

Understanding Cash Basis Taxpayer

Wszyscy podatnicy indywidualni i biznesowi są zobowiązani do płacenia podatków od swoich dochodów każdego roku. Aby zgłosić dochód i podatki za dany rok podatkowy, należy stosować spójną metodę księgowania. Dwie metody księgowe używane przez podatników przy raportowaniu dochodu to metoda memoriałowa i metoda kasowa. Podatnicy używający metody memoriałowej muszą raportować dochód w roku, w którym został on uzyskany, a nie otrzymany. Podobnie, wydatki muszą być odliczane w roku, w którym zostały poniesione, a nie spłacone lub rozliczone.

Podatnik stosujący metodę kasową, z drugiej strony, raportuje dochód w roku, w którym go otrzymał, niezależnie od tego, kiedy został faktycznie uzyskany. Zasadniczo, wszystkie pozycje dochodu, które są faktycznie lub konstruktywnie otrzymane w ciągu roku podatkowego są uwzględniane w dochodzie brutto podatnika. Jeśli podatnik otrzymuje majątek i usługi, musi wliczyć ich wartość rynkową (fair market value – FMV) do dochodu. Według Internal Revenue Service (IRS), dochód jest konstruktywnie otrzymany, kiedy kwota jest zapisana na konto podatnika lub udostępniona mu bez ograniczeń, bez względu na to, czy jest on w posiadaniu tych środków. Na przykład, jeśli agent jest upoważniony do otrzymywania dochodu w imieniu podatnika, uznaje się, że podatnik otrzymał pieniądze, kiedy agent je otrzymał. Również pracownik, który otrzymał czek z wypłatą na koniec jednego roku, musi zgłosić go jako dochód w tym roku, nawet jeśli faktycznie nie zdeponował czeku aż do następnego roku.

Podatnik stosujący metodę kasową odlicza wydatki w roku, w którym zostały one spłacone, co niekoniecznie jest rokiem ich poniesienia. Jednakże, wydatki zapłacone z góry nie mogą być odliczone; zamiast tego, IRS pozwala podatnikowi na kapitalizację pewnych kosztów. Wydatki zapłacone z góry podlegają odliczeniu tylko w roku, którego dotyczą, chyba że wydatki kwalifikują się do zasady 12 miesięcy, zgodnie z którą podatnik nie jest zobowiązany do kapitalizowania kwot zapłaconych w celu stworzenia pewnych praw lub korzyści dla podatnika.

Chociaż podatnicy mogą wybrać dowolną metodę raportowania podatkowego według własnego uznania, istnieją pewne podmioty, którym zabrania się stosowania metody kasowej. Do tych podatników należą:

• Korporacja (inna niż korporacja S) o średnich rocznych wpływach brutto przekraczających 25 mln USD
• Spółka osobowa z korporacją (inną niż korporacja S) jako wspólnikiem, przy czym spółka osobowa ma średnie roczne wpływy brutto przekraczające 25 mln USD
• Schronisko podatkowe

Następujący podatnicy nie mają zakazu stosowania metody kasowej raportowania:

• Każda korporacja lub spółka osobowa, której średni roczny przychód brutto wynosił 25 mln USD lub mniej za 3 poprzednie lata podatkowe
• Kwalifikowana korporacja usług osobistych (PSC), zdefiniowana jako każda korporacja (1) świadcząca usługi w kwalifikujących się dziedzinach (zdrowie, prawo, inżynieria, architektura, księgowość, nauki aktuarialne, sztuki widowiskowe lub doradztwo) oraz; (2) której akcje są w znacznym stopniu własnością obecnych lub emerytowanych pracowników świadczących usługi lub ich majątków.