Vad är den årliga uteslutningen?

Den årliga uteslutningen är det belopp som en person kan överföra till en annan person som en gåva utan att drabbas av en gåvoskatt eller påverka den förenade krediten. Detta årliga undantag för gåvor kan överföras i form av kontanter eller andra tillgångar. För 2019 meddelade Internal Revenue Service (IRS) att det årliga undantaget kommer att ligga kvar på 15 000 dollar. Detta är en ökning från 14 000 dollar under 2014, 2015, 2016 och 2017.

Hur det årliga uteslutningsbeloppet fungerar

Det årliga uteslutningsbeloppet gäller för varje gåva som görs. Om mor- och farföräldrar till exempel ger flera tusen dollar till vart och ett av sina barnbarn kommer varje belopp att beaktas separat för en årlig uteslutning. Även om varje gåva i allmänhet är en skattepliktig gåva finns det undantag. Till exempel är följande gåvor inte skattepliktiga:

• Gåvor som är mindre än årets årliga uteslutning
• Undervisningsavgifter eller sjukvårdskostnader
• Gåvor till en make/maka
• Gåvor till en politisk organisation

Gåvor till kvalificerade välgörenhetsorganisationer är också avdragsgilla från värdet av den/de givna gåvan/givorna. I övrigt kan skattebetalare inte dra av värdet av de gåvor de gör. IRS Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators, innehåller detaljerna i detta avseende.

För att godkännas för ett årligt undantag måste skattebetalarna lämna in kopior av värderingar, kopior av relevanta dokument om överföringen och all dokumentation av ovanliga poster som visas på deklarationen (t.ex. delvis skänkta tillgångar).

Årligt undantag och befrielse från arvsskatt

Det årliga undantaget på 15 000 dollar innebär att du kan ge 15 000 dollar till hur många personer som helst. Du kan alltså ge vart och ett av dina fem barnbarn 15 000 dollar vardera under ett visst år, vilket ger totalt 135 000 dollar. Alla gåvor du gör till en enskild person som överstiger 15 000 US-dollar räknas mot ditt kombinerade undantag från dödsbo- och gåvoskatt. Detta är det belopp som du får lämna i ditt dödsbo eller ge som gåvor under ditt liv, skattefritt.

För 2020 är undantaget för gåvoskatt under hela livet 11,58 miljoner dollar. Detta innebär att om du är gift kan du och din make/maka ge bort sammanlagt 23,16 miljoner dollar innan ni betalar gåvoskatt. För 2021 är siffrorna 11,7 miljoner dollar och 23,4 miljoner dollar. Dessa nya tröskelvärden för skattebefrielse fastställdes genom Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), som löper ut 2025. TCJA mer än fördubblade det federala skatteundantaget för dödsbo- och gåvoskatt, som tidigare låg på cirka 5 miljoner dollar. Efter TCJA sjönk antalet skattepliktiga dödsbon i USA från 4 687 år 2013 till 1 890 år 2018.

Årligt undantag och förmögenhetsförvaltning

Årligt undantag och befrielse från skatt på dödsbon beaktas ofta som en del av en större förmögenhetsförvaltningsplan eller bodelningsplan. En person med högt nettoförmögenhet (HNW) kan till exempel ta hjälp av ett förmögenhetsförvaltningsföretag eller en oberoende finansiell rådgivare för att avgöra hur man bäst fördelar finansiella och andra tillgångar via gåvor eller i ett testamente för att undvika tunga skattesanktioner.

Ett testamente är ett juridiskt dokument som ger tydliga instruktioner om hur en individs egendom och vårdnaden om minderåriga barn, om det finns några, ska hanteras efter dödsfallet. I ett testamente uttrycker en person sina önskemål och utser en förvaltare eller testamentsexekutor som ska uppfylla de angivna intentionerna. I testamentet kan också anges om en trust ska skapas efter dödsfallet. Om ett testamente innehåller instruktioner om gåvor kommer detta avsnitt att fastställa eventuella skatteskulder för dödsboet eller förmånstagarna.