Vad är en skattebetalare på kassabasis?
En kassabaserad skattebetalare är en skattebetalare som redovisar inkomster och avdrag det år då de faktiskt betalas eller tas emot. Skattebetalare på kassabasis kan inte redovisa fordringar som inkomst eller dra av skuldebrev som betalningar.
Förståelse för skattebetalare på kassabasis
Alla enskilda och företagsskattebetalare är skyldiga att betala skatt på sina inkomster varje år. En konsekvent redovisningsmetod måste användas för att redovisa inkomster och skatter för ett visst skatteår. De två redovisningsmetoder som skattebetalare använder för att rapportera inkomster är periodiseringsmetoden och kontantmetoden. Skattebetalare som använder periodiseringsmetoden måste redovisa inkomsten det år då den intjänas, inte det år då den tas emot. På samma sätt måste utgifter dras av det år de uppstår, inte betalas eller regleras.
Key Takeaways
- En skattebetalare som tillämpar kontantprincipen redovisar inkomster och avdrag det år som de faktiskt betalas eller tas emot.
- En kassabaserad skattebetalare gör avdrag för utgifter det år de betalas av, vilket inte nödvändigtvis är det år de uppstod.
En kassabaserad skattebetalare redovisar å andra sidan inkomster det år de tas emot, oavsett när de faktiskt intjänades. I princip ingår alla inkomstposter som faktiskt eller konstruktivt tas emot under skatteåret i skattebetalarens bruttoinkomst. Om skattebetalaren får egendom och tjänster måste han/hon inkludera det verkliga marknadsvärdet (FMV) i inkomsten. Enligt Internal Revenue Service (IRS) är inkomsten konstruktivt mottagen när ett belopp krediteras skattebetalarens konto eller görs tillgängligt för honom eller henne utan begränsning, oavsett om han eller hon har tillgång till medlen eller ej. Om t.ex. ett ombud är auktoriserat att ta emot inkomster för ett skattebetalande företags räkning anses skattebetalaren ha tagit emot pengarna när ombudet tar emot dem. Dessutom måste en anställd som fick en lönecheck i slutet av ett år rapportera den som inkomst det året, även om han eller hon faktiskt inte satte in checken förrän året därpå.
En kontantbaserad skattebetalare drar av utgifter det år då de betalas av, vilket inte nödvändigtvis är det år då de uppstod. Utgifter som betalas i förväg får dock inte dras av. I stället tillåter IRS att skattebetalaren aktiverar vissa kostnader. Utgifter som betalas i förskott är avdragsgilla endast under det år som de gäller, såvida inte utgifterna kvalificerar sig för 12-månadersregeln, enligt vilken en skattebetalare inte är skyldig att kapitalisera belopp som betalats för att skapa vissa rättigheter eller förmåner för skattebetalaren.
Och även om skattebetalare kan välja vilken skattedeklarationsmetod som helst efter eget gottfinnande finns det vissa enheter som är förbjudna att använda kassabaserad metod. Dessa skattebetalare inkluderar:
- Ett bolag (annat än ett S-bolag) med genomsnittliga årliga bruttoinkomster som överstiger 25 miljoner dollar
- Ett partnerskap med ett bolag (annat än ett S-bolag) som delägare, och där partnerskapet har genomsnittliga årliga bruttoinkomster som överstiger 25 miljoner dollar
- Ett skattesparande
Följande skattebetalare är inte förbjudna att använda kontantmetoden för rapportering:
- Alla företag eller partnerskap som har en genomsnittlig årlig bruttoinkomst på 25 miljoner dollar eller mindre för de tre föregående beskattningsåren
- Ett kvalificerat företag för personliga tjänster (PSC), definierat som ett företag (1) som utför tjänster inom kvalificerade områden (hälso- och sjukvård, juridik, ingenjörsvetenskap, arkitektur, redovisning, försäkringsvetenskap, scenkonst eller konsulttjänster) och (2) vars aktiekapital i allt väsentligt ägs av nuvarande eller pensionerade anställda som utför tjänsterna eller deras dödsbon.