Ce este un contribuabil în baza de numerar?

Un contribuabil pe bază de numerar este un contribuabil care raportează veniturile și deducerile în anul în care acestea sunt efectiv plătite sau primite. Contribuabilii care utilizează baza de numerar nu pot raporta creanțele ca venituri și nici nu pot deduce bilete la ordin ca plăți.

Înțelegerea contribuabilului care utilizează baza de numerar

Toți contribuabilii persoane fizice și juridice sunt obligați să plătească impozite pe veniturile lor în fiecare an. Trebuie utilizată o metodă contabilă consecventă pentru a raporta veniturile și impozitele pentru un anumit an fiscal. Cele două metode contabile utilizate de contribuabili pentru raportarea veniturilor sunt metoda contabilității de angajamente și metoda contabilității de casă. Contribuabilii care utilizează metoda contabilității de angajamente trebuie să raporteze venitul în anul în care acesta este câștigat, nu încasat. De asemenea, cheltuielile trebuie să fie deduse în anul în care sunt suportate, nu achitate sau decontate.

Un contribuabil care utilizează baza de numerar, pe de altă parte, raportează venitul în anul în care este primit, indiferent de momentul în care a fost câștigat efectiv. Practic, toate elementele de venit care sunt efectiv sau constructiv primite în cursul anului fiscal sunt incluse în venitul brut al contribuabilului. În cazul în care contribuabilul primește bunuri și servicii, acesta trebuie să includă în venit valoarea justă de piață (FMV). Potrivit Internal Revenue Service (IRS), venitul este primit în mod constructiv atunci când o sumă este creditată în contul contribuabilului sau îi este pusă la dispoziție fără restricții, indiferent dacă acesta se află sau nu în posesia fondurilor. De exemplu, dacă un agent este autorizat să primească venituri în numele unei entități contribuabile, se consideră că contribuabilul a primit banii atunci când agentul îi primește. De asemenea, un angajat care a primit un cec de salariu la sfârșitul unui an trebuie să îl raporteze ca venit în acel an, chiar dacă nu a depus efectiv cecul până în anul următor.

Un contribuabil care aplică metoda de numerar deduce cheltuielile în anul în care sunt achitate, care nu este neapărat anul în care au fost suportate. Cu toate acestea, cheltuielile plătite în avans nu pot fi deduse; în schimb, IRS permite contribuabilului să capitalizeze anumite costuri. Cheltuielile plătite în avans sunt deductibile numai în anul la care se aplică, cu excepția cazului în care cheltuielile se califică pentru regula celor 12 luni, conform căreia contribuabilul nu este obligat să capitalizeze sumele plătite pentru a crea anumite drepturi sau beneficii pentru contribuabil.

Deși contribuabilii pot alege orice metodă de raportare fiscală la discreția lor, există unele entități cărora le este interzis să folosească metoda bazată pe baza de numerar. Printre acești contribuabili se numără:

• O corporație (alta decât o corporație S) cu încasări brute anuale medii care depășesc 25 de milioane de dolari
• Un parteneriat cu o corporație (alta decât o corporație S) ca partener, iar parteneriatul are încasări brute anuale medii care depășesc 25 de milioane de dolari
• Un adăpost fiscal

Nu este interzisă utilizarea metodei de raportare în numerar de către următorii contribuabili:

• Toată corporația sau parteneriatul care are o medie anuală a încasărilor brute de 25 de milioane de dolari sau mai puțin pentru cei 3 ani fiscali precedenți
• O corporație calificată de servicii personale (PSC), definită ca fiind orice corporație (1) care prestează servicii în domenii calificate (sănătate, drept, inginerie, arhitectură, contabilitate, științe actuariale, artele spectacolului sau consultanță) și; (2) ale cărei acțiuni sunt deținute în mare parte de angajați actuali sau pensionați care prestează servicii sau de succesiuni ale acestora.