Formularul 1099 al IRS se potrivește cu veniturile și numerele de securitate socială. Cei mai mulți oameni acordă atenție acestor formulare în perioada fiscală, dar atât avocații, cât și clienții ar trebui să le acorde atenție și în restul anului. Dacă nu raportați un formular 1099, este garantat că veți primi o notificare fiscală din partea IRS pentru a plăti. Aceste mici formulare sunt o sursă majoră de informații pentru IRS. Copii merg la autoritățile fiscale de stat, care sunt utile în colectarea veniturilor fiscale de stat.
Avocatii primesc și trimit mai multe formulare 1099 decât majoritatea oamenilor, în parte datorită legilor fiscale care îi individualizează. Avocații sunt subiecți buni de audit, deoarece ei gestionează adesea fondurile clienților. De asemenea, aceștia tind să aibă venituri semnificative. Fiscul are un interes deosebit în ceea ce privește tratamentul fiscal al decontărilor de litigii, al hotărârilor judecătorești și al onorariilor avocaților. Avocații sunt vizați de formularele 1099 suplimentare. Codul fiscal cere companiilor care fac plăți către avocați să raporteze plățile către IRS pe un formular 1099.
Care persoană angajată în afaceri și care face o plată de 600 de dolari sau mai mult pentru servicii trebuie să o raporteze pe un formular 1099. Regula este cumulativă, astfel încât, în timp ce o plată de 500 de dolari nu ar declanșa regula, două plăți de 500 de dolari către un singur beneficiar în timpul anului necesită un formular 1099 pentru întreaga sumă de 1.000 de dolari. Avocații trebuie să emită Formularele 1099 pentru martori experți, consultanți ai juriului, investigatori și chiar co-consilieri în cazul în care serviciile sunt prestate și plata este de 600 de dolari sau mai mult.
O excepție notabilă de la regula normală de 600 de dolari o reprezintă plățile către corporații. Plățile efectuate către o corporație pentru servicii sunt în general scutite; cu toate acestea, o excepție se aplică plăților pentru servicii juridice. Altfel spus, regula conform căreia plățile către avocați trebuie să facă obiectul unui formular 1099 prevalează asupra regulii conform căreia plățile către corporații nu trebuie să fie. Astfel, orice plată pentru servicii în valoare de 600 de dolari sau mai mult către un avocat sau o firmă de avocatură trebuie să facă obiectul unui formular 1099 și nu contează dacă firma de avocatură este o corporație, LLC, LLP sau o societate în nume colectiv, și nici nu contează cât de mare sau mică poate fi firma de avocatură. Un avocat sau o firmă de avocatură care plătește onorarii unui co-consilier sau un onorariu de recomandare către un avocat trebuie să emită un formular 1099, indiferent de modul în care avocatul sau firma de avocatură este organizată. În plus, orice client care plătește unei firme de avocatură mai mult de 600 de dolari într-un an ca parte a activității clientului trebuie să emită un formular 1099. Formularele 1099 sunt emise, în general, în luna ianuarie a anului următor plății. În general, acestea trebuie să fie expediate contribuabilului și IRS până în ultima zi a lunii ianuarie.
Emiterea Formularelor 1099 către clienți
O problemă confuză de raportare fiscală pentru firmele de avocatură este dacă trebuie să emită Formularele 1099 către clienți. Practica variază considerabil, iar multe firme eliberează formularele în mod obișnuit; cu toate acestea, majoritatea plăților către clienți nu necesită de fapt formularele. Desigur, mulți avocați primesc fonduri pe care le transferă clienților lor. Acest lucru înseamnă că firmele de avocatură fac deseori cecuri clienților pentru o parte din veniturile obținute în urma tranzacțiilor. Chiar și așa, rareori există o obligație de completare a formularului 1099 pentru astfel de plăți. Majoritatea avocaților care primesc un cec de decontare comună pentru a rezolva un proces cu un client nu sunt considerați plătitori. De fapt, pârâtul care încheie tranzacția este considerat plătitor, nu firma de avocatură. Astfel, pârâtul are, în general, obligația de a emite formularele 1099, nu avocatul.
Exemplu 1: Larry Lawyer câștigă un onorariu contingent ajutând-o pe Cathy Client să-și dea în judecată banca. Cecul de decontare este plătibil în comun pentru Larry și Cathy. Dacă banca nu cunoaște împărțirea Larry/Cathy, trebuie să emită două formulare 1099 atât pentru Larry, cât și pentru Cathy, fiecare pentru întreaga sumă. Când Larry îi taie lui Cathy un cec pentru partea ei, nu trebuie să elibereze un formular.
Exemplul 2: Luați în considerare aceleași fapte ca în exemplul 1, dar presupuneți că Larry îi spune băncii să elibereze două cecuri, unul pentru Larry pentru 40 la sută, iar celălalt pentru Cathy pentru 60 la sută. Și în acest caz, Larry nu are obligația de a emite un formular, deoarece Cathy este plătită de bancă. Banca îi va elibera lui Larry un formular 1099 pentru cei 40 %. Îi va elibera lui Cathy un formular 1099 pentru 100 %, inclusiv pentru plata către Larry, chiar dacă banca l-a plătit direct pe Larry. Cathy trebuie să găsească o modalitate de a deduce onorariul legal.
Pagări pentru vătămări fizice
O excepție importantă de la regulile pentru formularele 1099 se aplică plăților pentru vătămări corporale personale sau boli fizice. Gândiți-vă la înțelegeri juridice pentru accidente auto și leziuni cauzate de alunecări și căderi. Având în vedere că astfel de plăți pentru daune compensatorii sunt, în general, scutite de impozit pentru persoana vătămată, nu este necesar niciun formular 1099.
Exemplu 1: Hal Hurt este implicat într-un accident de mașină și primește o despăgubire de 1 milion de dolari. Inculpatul Motors emite un cec comun către Hal și avocatul său Sue Suits. Pârâtul nu este obligat să elibereze un formular 1099 pentru Hal. Pârâtul trebuie totuși să emită un formular 1099 către Sue pentru întreaga sumă de 1 milion de dolari.
Exemplul 2: Aceleași fapte, dar să presupunem că Sue solicită un cec de 600.000 de dolari emis către Hal (fără un formular 1099) și un cec de 400.000 de dolari emis către ea (cu un formular 1099 către Sue pentru 400.000 de dolari). Pârâtul Motors poate fi de acord cu această cerere.
Alte plăți către clienți
Ce se întâmplă cu rambursarea de către o firmă de avocatură a onorariilor legale către clienți? Aceste plăți trebuie să fie raportate clientului pe formularul 1099 emis clientului? Dacă rambursarea constă în sume de bani deținute în contul fiduciar al avocatului, nu este necesar niciun formular 1099; cu toate acestea, dacă firma de avocatură a fost plătită anterior și rambursează o sumă din venitul propriu al firmei de avocatură, este necesar un formular 1099.
Exemplu: Big Law LLP îl reprezintă pe Joe Inventor și deține 50.000 de dolari din fondurile lui Joe în contul său fiduciar. Din cauza unui litigiu cu privire la calitatea serviciilor Big Law, aceasta este de acord să restituie 30.000 de dolari din depozitul lui Joe. Nu este necesar niciun formular 1099, deoarece aceștia erau banii lui Joe. De asemenea, Big Law este de acord să ramburseze 60.000 de dolari din banii pe care Joe i-a plătit pentru onorarii în ultimii trei ani. Big Law este obligată să elibereze un formular 1099 pentru plata de 60.000 de dolari.
Domeniul principal în care un avocat trebuie să elibereze un formular 1099 unui client este acela în care avocatul îndeplinește funcții semnificative de supraveghere și de gestionare. Reglementările fiscale nu sunt teribil de clare cu exactitate care sunt aceste funcții de gestionare și supraveghere în multe cazuri, dar simplul fapt de a fi avocatul reclamantului și de a manipula banii de decontare nu este suficient.
Ce se întâmplă dacă avocatul este dincolo de simpla primire a banilor și împărțirea părților avocatului și clientului? În conformitate cu reglementările IRS, dacă avocații își asumă un rol prea mare și exercită gestionarea și supravegherea banilor clienților, ei devin „plătitori” și, ca atare, trebuie să emită Formularele 1099 atunci când deblochează fondurile.
Checuri comune
Reglementările IRS conțin prevederi extinse care reglementează cecurile comune și modul în care trebuie emis Formularul 1099 în astfel de cazuri. Cele mai multe dintre aceste reguli înseamnă că avocații vor primi Formularele 1099 atunci când numele lor figurează pe cecurile de decontare.
Exemplu 1: Pârâtul Dastardy decontează un caz și emite un cec comun către Clyde Client și Alice Avocat. În mod normal, Dastardly trebuie să emită un formular 1099 pentru Clyde pentru întreaga sumă și un formular 1099 pentru Alice, de asemenea, pentru întreaga sumă. Această realitate o poate determina pe Alice să prefere cecuri separate, unul pentru fondurile clientului și unul pentru a plăti direct avocatul. În acest fel, Alice poate primi un formular 1099 doar pentru onorariile sale, nu și pentru banii clientului său.
Exemplul 2: De data aceasta, pârâtul Dastardly emite un cec pentru 60 la sută din tranzacție către clientul Clyde și 40 la sută către avocatul Alice. Dastardly emite un formular 1099 către Clyde pentru 100 la sută și un formular 1099 către Alice pentru 40 la sută. Pentru ca Clyde să nu plătească impozite pe onorariile plătite lui Alice pentru care a primit un formular 1099, el va încerca să deducă cele 40 de procente în declarația sa de impozit. Începând cu 2018, însă, deducerile pentru onorariile legale sunt acum mult mai restricționate decât în trecut. Există în continuare o deducere deasupra liniei pentru onorariile legale în cazurile de ocupare a forței de muncă, de drepturi civile și de denunțare, dar dincolo de acestea, multe dintre onorariile legale nu mai pot fi deduse.
Încercând să își ajute clienții să evite să primească Formularele 1099, unii avocați reclamanți îi cer pârâtului un singur cec plătibil pentru „Jones Law Firm Trust Account”. Mulți pârâți sunt dispuși să elibereze un singur formular 1099 doar pentru Jones Law Firm în această situație. Din punct de vedere tehnic, însă, regulamentele Trezoreriei impun să tratați acest cec „Jones Law Firm Trust Account” la fel ca un cec comun plătibil avocatului și clientului. Aceasta înseamnă că sunt necesare două formulare 1099, fiecare cu suma integrală.
Apeluri de judecată și penalități
Exigențele de emitere a formularelor 1099 există de zeci de ani în codul fiscal și în legislația de stat paralelă. Totuși, aceste cerințe au devenit mai riguroase în ultimii ani. Aplicarea sancțiunilor a devenit, de asemenea, mai dură. În prezent, se solicită din ce în ce mai multe raportări, iar avocații și firmele de avocatură se confruntă nu numai cu normele de bază, ci și cu normele speciale care vizează onorariile legale.
Avocatii nu sunt întotdeauna obligați să emită formularele 1099, în special clienților. Cu toate acestea, este puțin probabil ca IRS să critice pe cineva pentru emiterea mai multor formulare mici și omniprezente. De fapt, în opinia IRS, cu cât mai multe formulare 1099, cu atât mai bine. Poate din acest motiv, este din ce în ce mai frecvent ca firmele de avocatură să elibereze formulare 1099 clienților chiar și atunci când acestea nu sunt strict necesare. Pârâții au, de obicei, și ei această reacție instinctivă – atunci când au îndoieli, eliberează formularele. Uneori, însă, atât avocații, cât și inculpații exagerează și eliberează formularele atunci când chiar nu ar trebui să o facă.
Majoritatea sancțiunilor pentru neîndeplinirea neintenționată a obligațiilor de depunere sunt modeste – până la 270 de dolari pentru fiecare formular. Această sancțiune pentru nedepunerea formularelor 1099 vizează în primul rând eșecurile pe scară largă, cum ar fi cazul în care o bancă nu emite mii de formulare către titularii de conturi; cu toate acestea, firmele de avocatură ar trebui să fie atente și la aceste reguli.
Distribuția veniturilor unei acțiuni colective, de exemplu, poate declanșa emiterea pe scară largă a formularelor 1099. În plus față de sancțiunea de 270 de dolari pentru fiecare eșec, IRS poate încerca, de asemenea, să refuze o deducere pentru elementul care ar fi trebuit să fie raportat pe un formular 1099. Asta înseamnă că, dacă nu reușiți să emiteți un formular pentru un onorariu de consultanță de 100.000 de dolari, IRS ar putea pretinde că acesta nu este deductibil. De obicei, este posibil să se învingă acest tip de sancțiune draconică, dar gravitatea amenințării o face totuși o amenințare puternică.
Un pericol tehnic adesea citat (dar, în general, nu este un risc grav) este sancțiunea pentru încălcări intenționate. Un contribuabil care știe că este necesară emiterea unui formular 1099 și, cu toate acestea, ignoră această obligație, își caută probleme. IRS poate impune o penalitate egală cu 10 la sută din valoarea plății.
Exemplu: Larry Lawyer face o plată de 400.000 de dolari către un co-consilier juridic, dar Larry nu emite un formular 1099 obligatoriu, chiar dacă CPA-ul său i-a spus că este obligat să o facă. Pe lângă alte căi de atac, IRS poate impune o penalitate de 40.000 de dolari.
Deși o penalitate de 10% este mare, nu am văzut niciodată personal această penalitate impusă. De fapt, mă întreb cât de probabil este chiar să fie propusă, cu excepția cazului în care contribuabilul are la dosar o notă condamnabilă pe care o înmânează IRS, în care se arată clar că știa de obligația Formularului 1099 și a ignorat-o.
IRS Formularul W-9
Datorită faptului că Formularele 1099 necesită numere de identificare a contribuabilului, avocaților li se cere în mod obișnuit să furnizeze plătitorilor propriile numere de identificare a contribuabilului și pe cele ale clienților lor. De obicei, astfel de solicitări vin pe formularul IRS W-9. În cazul în care unui avocat i se cere să furnizeze un număr de identificare a contribuabilului și nu îl furnizează părții plătitoare, acesta este pasibil de o penalitate de 50 de dolari pentru fiecare omisiune de a furniza aceste informații.
Plățile care urmează să fie efectuate către avocat pot face, de asemenea, obiectul unei rețineri la sursă. Ca o chestiune practică, unii inculpați pot refuza să plătească banii fără numerele de identificare a contribuabilului necesare sau vor încerca să plătească banii prin intermediul unei instanțe. De obicei, nu merită să se lupte pentru formularele W-9. Dacă ați negociat ca în acordul de soluționare a litigiului să se precizeze clar ce formulare 1099 vor fi (sau nu) emise, de obicei nu ar trebui să existe niciun motiv să vă certați pentru furnizarea de formulare W-9.
Concluzie
Recepționarea formularelor 1099 nu este deosebit de amuzantă, dar cel puțin este un memento pentru a raporta plata în declarația de impozit. Chiar și mulți emitenți de formulare 1099 s-ar putea să nu aprecieze în mod deosebit acest formular. Avocații trebuie să acorde o atenție deosebită acestor reguli, și nu doar atunci când rezolvă cazuri sau încheie tranzacții imobiliare. Mai mult decât multe alte întreprinderi și profesioniști, avocații trimit și primesc în mod obișnuit Formularele 1099. Clienților le pasă foarte mult de aceste reguli, de asemenea, mai ales dacă primesc prin poștă un Formular 1099 mare și gras la care nu se așteptau.
Robert W. Wood este avocat fiscalist la www.WoodLLP.com și autorul a numeroase cărți fiscale, inclusiv Taxation of Damage Awards & Settlement Payments (www.TaxInstitute.com). Această discuție nu se dorește a fi un sfat juridic.