Impozit minim alternativ vs noul regim de impozitare a veniturilor: În Legea finanțelor 2020, guvernul a propus introducerea secțiunii 115BAC, care oferă persoanelor fizice și familiilor individe hinduse (Hindu Undivided Family – HUF) opțiunea de a plăti impozite la rate reduse dacă nu beneficiază de stimulente sau deduceri specificate și îndeplinesc anumite condiții. Persoanele fizice sau HUF nu vor fi obligate să plătească impozitul minim alternativ (Alternate Minimum Tax – AMT) dacă optează pentru noul regim fiscal concesional. Vor beneficia persoanele fizice sau HUF dacă optează pentru noul regim în loc să se supună AMT? FE Online a discutat cu experți pentru a afla răspunsul. Dar mai întâi să înțelegem ce este AMT,

Potrivit lui Sameer Mittal, Managing Partner, Sameer Mittal & Associates LLP, AMT este impozitul minim pe care un contribuabil trebuie să îl plătească indiferent dacă are o obligație fiscală NIL în conformitate cu dispozițiile normale privind impozitul pe venit.

AMT a intrat în vigoare în 2011. Ea a fost făcută aplicabilă tuturor contribuabililor care nu sunt persoane juridice, după un model modificat. AMT a inclus persoanele fizice, familia hindusă nedivizată (HUF), o asociație de persoane (AOP), un corp de persoane (BOI) (indiferent dacă este sau nu încorporat), o persoană juridică artificială, o firmă de parteneriat cu răspundere limitată (LLP), o firmă de parteneriat etc., a declarat Mittal.

„Impozitul minim alternativ (AMT) este un impozit special care împiedică persoanele care nu sunt persoane juridice cu venituri mari să abuzeze de deduceri și care sunt susceptibile să plătească un impozit pe venit mic sau deloc”, a adăugat el.

Archit Gupta, fondator și CEO, ClearTax, a declarat: „Impozitul minim alternativ (AMT) este datorat de o persoană fizică sau de orice alt contribuabil, altul decât o societate. AMT este percepută pentru a se asigura că contribuabilul care solicită diverse stimulente fiscale plătește o sumă minimă de impozit.”

Gupta a spus că un contribuabil trebuie să compare impozitul de plătit în cadrul dispozițiilor obișnuite și în cadrul AMT. În cazul în care impozitul obișnuit este mai mic, contribuabilul trebuie să depună declarația de impozit pe venit plătind AMT.

Taxa AMT și creditul fiscal

AMT se percepe la 18,5% (plus taxa și suprataxă) asupra venitului total ajustat obținut după eliminarea cererii de deduceri și scutiri fiscale. Gupta a declarat că această rată este mai mică decât rata maximă de impozitare de 30%. Contribuabilului i se acordă un credit fiscal pentru excedentul AMT plătit față de impozitul pe venitul normal de plătit. Creditul poate fi reportat și compensat pentru o perioadă de 15 ani, în anul în care impozitul normal pe venit de plătit depășește AMT de plătit pentru anul respectiv.

Unde se aplică AMT

Potrivit lui Mittal, prevederile AMT se vor aplica fiecărui contribuabil care nu este persoană juridică și care a solicitat:

• Deducere în temeiul secțiunilor 80H – 80RRB (cu excepția 80P): Deducerile care se referă la profiturile și câștigurile unor industrii specifice, cum ar fi industria hotelieră, întreprinderi industriale la scară mică, proiecte de locuințe, activități de export, dezvoltarea infrastructurii etc.
• Deducerea în temeiul secțiunii 35AD: În cadrul acestei deduceri, este permisă o deducere de 100 % din cheltuielile de capital suportate pentru activități specifice, cum ar fi operarea unui lanț frigorific, producția de îngrășăminte etc.
• Deducerea în temeiul secțiunii 10AA: Deducerea profitului variind de la 100% la 50% este prevăzută pentru unitățile din zonele economice speciale (SEZ).

„Astfel, prevederile AMT nu sunt aplicabile unui contribuabil care nu este o societate care nu a solicitat nicio deducere în temeiul secțiunilor menționate mai sus”, a declarat Mittal.

Când nu se aplică AMT

Potrivit lui Gupta, AMT nu se aplică unei persoane fizice, unei familii hinduse nedivizate (Hindu Undivided Family – HUF), unei asociații de persoane (Association of Persons – AOP), unui corp de persoane fizice (Body of Individuals – BOI) și unei persoane juridice artificiale al căror venit total ajustat nu depășește 20.00.000 de rupii.

Proiectul de lege privind finanțele 2020 a propus un regim fiscal alternativ în cadrul noii secțiuni 115BAC pentru contribuabilii persoane fizice și HUF. Noul regim prevede cote de impozitare mai mici și elimină scutirile și deducerile fiscale, într-un mod similar cu AMT. Beneficiul ratelor de impozitare mai mici este propus pentru astfel de contribuabili din tranșa de venituri cuprinsă între 5 și 15 lakh de rupii.

AMT vs. noul regim fiscal: Comparație

Gupta a declarat că prevederile AMT nu sunt aplicabile pentru veniturile de până la 20 lakh de rupii. Prin urmare, la o comparație între noul regim și AMT, pentru veniturile de peste 20 lakh de rupii, rata efectivă de impozitare funcționează după cum urmează:

„Astfel, rata efectivă de impozitare este mai mare în cadrul noului regim în comparație cu AMT. Rata de impozitare crește odată cu creșterea venitului. De asemenea, în cadrul noului regim, un contribuabil pierde beneficiul reportării și compensării creditelor fiscale, față de regimul fiscal obișnuit și AMT”, a declarat Gupta.

Nu există credit fiscal în noul regim

Potrivit lui Gupta, prevederile AMT permit acordarea unui credit fiscal prin compararea în fiecare an a impozitului obișnuit cu AMT. „Cu toate acestea, în cazul noului regim, un contribuabil de afaceri nu poate opta în fiecare an să intre și să iasă din noul regim. Un contribuabil de afaceri care optează pentru ieșirea din noul regim nu poate opta din nou pentru ieșirea din nou și trebuie să plătească impozitul în conformitate cu dispozițiile obișnuite.”

.