Dacă afacerea dumneavoastră nu are o politică de capitalizare sau dacă aceasta nu a fost actualizată în ultimii ani, aceasta este o problemă contabilă critică. O politică de capitalizare stabilește, în scopuri contabile, că o achiziție de bunuri (1) care depășește o cheltuială minimă (de exemplu, 5.000 de dolari, 2.500 de dolari, 1.000 de dolari etc. pe unitate) și (2) care are o durată de viață utilă de un an sau mai mult trebuie să fie capitalizată. În cazul în care o cheltuială îndeplinește politica de capitalizare, aceasta ar fi capitalizată în scopuri contabile. Dacă o cheltuială nu îndeplinește politica de capitalizare, ea ar trebui să fie trecută pe cheltuieli.

Există beneficii pentru a avea o politică de capitalizare:

• Tratarea de către întreprindere a adaosurilor de proprietăți și a reparațiilor și întreținerii va deveni mai consecventă. Indiferent de persoana care înregistrează intrarea sau de momentul în care este înregistrată intrarea, o politică de capitalizare asigură că un element este tratat în același mod, de fiecare dată.
• Întreprinderea va cheltui semnificativ mai puțin cu evidența contabilă dacă se respectă politica de capitalizare, deoarece întreprinderea va petrece mai puțin timp cu păstrarea înregistrărilor pentru fiecare element imaterial. Un activ capitalizat va fi, de asemenea, înregistrat în programul de imobilizări în anul în care este pus în funcțiune, va fi amortizat în fiecare an pe parcursul duratei sale de viață utilă și apoi, în cele din urmă, va fi eliminat. În plus, veți avea o listă mai lungă de active fixe de întreținut în fiecare an. Având o politică de capitalizare mai ridicată, există mai puțină evidență referitoare la activele individuale care au costuri istorice mai mici.

Semnalul de capitalizare

Anterior, am discutat despre reglementările privind bunurile corporale și despre pragurile actualizate de minimis safe harbor anunțate de Internal Revenue Service. În conformitate cu reglementările recente ale IRS, contribuabilii din mediul de afaceri pot deduce, în loc să capitalizeze, anumite elemente de capital până la o anumită sumă de dolari, în funcție de faptul dacă contribuabilul are o situație financiară aplicabilă (AFS), care este un set de situații financiare care este (1) situații financiare auditate însoțite de un raport al unei firme de contabilitate, (2) depuse la Comisia pentru valori mobiliare și burse sau (3) depuse la o altă agenție guvernamentală. În cazul în care contribuabilul întreprindere are un AFS, pragul de siguranță este de 5.000 de dolari pe articol. În cazul în care contribuabilul comercial nu are AFS, pragul de siguranță este de 2.500 de dolari pe articol (500 de dolari înainte de 1 ianuarie 2016).

Suporturile de 5.000 de dolari și 2.500 de dolari sunt doar cele prevăzute în cadrul regulilor de minimis privind sfera de siguranță. O întreprindere poate pune în aplicare o politică de capitalizare cu praguri care sunt mai mari sau mai mici decât aceste praguri.

• O companie nu poate cheltui în scopuri fiscale achiziții cu o valoare în dolari mai mare decât cea pe care a cheltuit-o în scopuri contabile. Doar pentru că puteți cheltui până la 5.000 USD sau 2.500 USD în conformitate cu regulile de minimis safe harbor nu înseamnă că ar trebui neapărat să vă maximizați politica de capitalizare.
• Prin adoptarea unor praguri de capitalizare mai mari, cheltuielile dvs. vor crește mai mult decât activele dvs., ceea ce poate avea un impact asupra ratelor financiare ale afacerii dvs. (active mai puține, cheltuieli mai mari), ceea ce, la rândul său, poate duce la impact asupra clauzelor de îndatorare.

Su pragurile de 5.000 $ și 2.500 $ din cadrul regulilor de minimis safe harbor se aplică numai dacă politica de capitalizare este semnată și intră în vigoare înainte de începutul anului fiscal.

Viața utilă

În conformitate cu GAAP din SUA, nu există o durată de viață utilă prestabilită. Cu toate acestea, cea mai bună practică este de a stabili linii directoare cu privire la perioada de timp în care conducerea se așteaptă în mod rezonabil ca o clasă de active să fie utilizată. Există nenumărate organizații care pot deprecia două echipamente comparabile pe durate de viață utile diferite fără să se gândească la asta. Profesioniștii în contabilitate de la BlumShapiro vă pot ajuta să elaborați linii directoare specifice organizației dumneavoastră.

Legitile generale care sunt utilizate în mod obișnuit includ:

• Terenuri – Nu reprezintă un activ amortizabil
• Ambunătățiri la terenuri – 15 ani
• Clădiri – 30 de ani
• .40 de ani
• Echipamente informatice – 5 ani
• Mobilier și echipamente – 10 ani
• Software – 3 ani

Aceste linii directoare elimină presupunerile și discuțiile cu privire la durata de amortizare a unui activ atunci când se generează programele de amortizare.

În scopuri fiscale, Internal Revenue Service dictează care ar trebui să fie durata de viață amortizabilă a fiecărui activ. Profesioniștii dvs. fiscali de la BlumShapiro vă vor ajuta să faceți aceste determinări.

Valoarea de recuperare

Valoarea de recuperare este valoarea estimată a unui activ la sfârșitul duratei sale de viață utilă, atunci când activul nu mai poate fi utilizat în scopul propus. De exemplu, în cazul în care o organizație are o flotă de vehicule, organizația poate stabili că fiecare vehicul poate avea o valoare de recuperare la care se așteaptă să valoreze vehiculul atunci când acesta este cedat (de exemplu, dacă vinde vehiculul unei alte organizații). Atunci când este cazul, conducerea ar trebui să facă cea mai bună estimare cu privire la valoarea de recuperare a unui activ la sfârșitul duratei sale de viață utilă.

De exemplu, dacă Organizația achiziționează un camion de 100.000 de dolari, se așteaptă ca acesta să aibă o durată de viață utilă de 10 ani și se așteaptă ca camionul să valoreze 10.000 de dolari la sfârșitul celor 10 ani, atunci Organizația ar trebui să efectueze o amortizare de 9.000 de dolari pe an (100.000 de dolari cost – 10.000 de dolari valoare de recuperare = 90.000 de dolari / 10 ani = 9.000 de dolari).

Efectul asupra valorii de salvare se poate resimți asupra venitului net (scăderea amortizării și a venitului net) și asupra valorii activelor Organizației (creșterea valorii contabile nete, deoarece se efectuează mai puține amortizări). Valoarea de salvare poate avea, de asemenea, un impact asupra ratelor financiare, cum ar fi raportul dintre datorii și capitaluri proprii.

.