¿Qué es un presupuesto maestro?

El presupuesto maestro puede definirse como la agregación de todos los presupuestos de nivel inferior que son calculados por varias áreas funcionales de la empresa y es una estrategia que documenta los estados financieros, la previsión del flujo de caja, los planes financieros y también las inversiones de capital.

Explicado

Dado que en una empresa existen varios departamentos para llevar a cabo diferentes funciones, y cada uno de ellos elabora un presupuesto, previendo los gastos e ingresos que se estiman realizar. Incluye los estados financieros presupuestados, los flujos de caja previstos y las estimaciones de planificación financiera realizadas por la empresa. Toda empresa tiene unos objetivos y unas metas fijadas para cada año, y es a través de estos presupuestos que la empresa prepara el plan de acción para alcanzarlos.

• Los distintos presupuestos que, en última instancia, se engloban dentro de un presupuesto maestro son el presupuesto de mano de obra directa, el presupuesto de material directo, el presupuesto de productos terminados, el presupuesto de gastos de fabricación, el presupuesto de producción, el presupuesto de ventas, el presupuesto de tesorería, el presupuesto de adquisición de bienes de capital y el presupuesto de ventas y administración. Puede presentarse en forma mensual o trimestral según la necesidad y cubre todo el año fiscal.
• El presupuesto maestro es la herramienta de planificación que utiliza la gerencia para dirigir y juzgar el desempeño de los diversos centros de responsabilidad que residen dentro de una organización para tener un control adecuado. Este presupuesto se somete a múltiples iteraciones antes de ser aprobado por la alta dirección para asignar los fondos correspondientes. Este presupuesto se elabora bajo la dirección del Director de Presupuestos, que suele ser el Interventor de la empresa.
• El aspecto central a recordar sobre este presupuesto es que es la suma de todos los presupuestos individuales realizados dentro de los distintos departamentos, proporcionando así un vínculo vital entre las ventas, la producción y los costes. Ayuda a garantizar que todos los departamentos trabajen coordinadamente para lograr el objetivo común de la empresa en general.

Ejemplo del presupuesto maestro

Cuando una empresa se somete al proceso de fusión y adquisición, entonces se prepara el presupuesto maestro para ver lo que la empresa gana con la transacción de adquirir la empresa objetivo. Por ejemplo, todas las empresas tienen un departamento de recursos humanos y de administración. Cuando se adquiere una empresa, el resultado es que hay dos empleados de la misma categoría. Es aquí donde la empresa tiene que hacer el presupuesto para decidir a quién mantener y a quién dejar marchar para mejorar el negocio. Por lo tanto, la dirección tiene que preparar este presupuesto antes de hacer cualquier plan de expansión. Así, el presupuesto maestro tiene información detallada sobre los futuros estados financieros y los flujos de efectivo estimados después de considerar las tasas de préstamos actuales, los flujos de efectivo y los límites de la deuda.

Partes principales del presupuesto maestro

Tiene dos partes, principalmente: el presupuesto operativo y el presupuesto financiero.

#1 – Presupuesto Operativo

Está relacionado con las actividades operativas de la empresa e incluye los ingresos generados y los gastos incurridos. Se presenta básicamente en forma de cuenta de resultados presupuestada que representa las actividades generadoras de ingresos realizadas en una organización.

#2 – Presupuesto financiero

Muestra información sobre la posición financiera de la empresa. Representa también el presupuesto de tesorería, que da información sobre la disponibilidad de efectivo. El presupuesto financiero se prepara haciendo un balance presupuestario que utiliza la información de los presupuestos operativos.

Ventajas

• Actúa como una motivación para el personal ya que pueden juzgar el rendimiento real con el deseado y así conocer las áreas de mejora.
• Sirve como un presupuesto resumido para los propietarios, ya que saben lo que la empresa está estimando ganar y lo que incurriría para alcanzar los objetivos.
• Dado que el presupuesto es una estimación para todo el año, ayuda a identificar los problemas con antelación y, por lo tanto, proporciona a la dirección el tiempo necesario para solucionarlos. Por lo tanto, ayuda en la planificación general por adelantado.
• Con el presupuesto adecuado, ayuda a estimar los objetivos a corto y largo plazo de la organización y lograrlos con la canalización adecuada de los recursos.

Problemas del presupuesto maestro

• Al estimar el efectivo o hacer el presupuesto de efectivo, se convierte en un reto para predecir el cambio neto en el capital de trabajo de un período a otro. Cuando la empresa se encuentra en fase de crecimiento, el capital circulante podría disminuir considerablemente, lo que daría lugar a cifras negativas debido a la salida de efectivo a medida que aumentan las inversiones. Por lo tanto, tomar una cifra constante para el capital circulante crea problemas para la dirección, ya que da lugar a un resultado poco realista en caso de que la empresa esté en fase de crecimiento.
• Un problema similar surge con un inventario. Ya que si la empresa prevé más ventas, entonces esto llevaría a aumentar el inventario, resultando así en un capital de trabajo negativo.
• Generalmente, mientras se compila el presupuesto, para lograr el presupuesto establecido, los empleados bajan las ventas y estiman los gastos más altos ya que la gerencia obliga a la organización a adherirse al presupuesto, desviándose así de los objetivos de la organización.
• Tener un presupuesto maestro conlleva gastos generales adicionales, ya que la organización necesita un analista financiero adicional que pueda hacer un seguimiento de las desviaciones y preparar el informe analítico detallado sobre las desviaciones, si las hubiera.
• Los directivos están más centrados en alcanzar los objetivos del presupuesto, ya que sus incentivos están ligados a él, e ignoran cualquier nueva oportunidad que se les presente.
• Otro problema del presupuesto maestro es que no es fácil de modificar. Incluso una pequeña alteración requiere muchos pasos, con lo que se tambalea toda la planificación de la organización.

Conclusión

Así pues, el presupuesto maestro es un documento de planificación de un año que se utiliza como herramienta para que la dirección identifique sus objetivos con suficiente antelación y canalice los recursos de la organización hacia ellos. Proporciona una guía aproximada de las expectativas de la empresa a corto plazo. Hay que tener en cuenta que el presupuesto debe elaborarse con la máxima cautela, ya que afecta al rendimiento operativo de toda la organización.

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