O que é um Orçamento mestre?

Orçamento mestre pode ser definido como a agregação de todos os orçamentos de nível inferior que são calculados por várias áreas funcionais do negócio e é uma estratégia que documenta as demonstrações financeiras, previsão de fluxo de caixa, planos financeiros e também investimentos de capital.

Explicado

Desde que numa empresa, existem vários departamentos para desempenhar diferentes funções, e cada um deles prepara um orçamento, prevendo as despesas e receitas que se estima incorrer. Inclui demonstrações financeiras orçamentárias, fluxos de caixa previstos e estimativas de planejamento financeiro feitas pela empresa. Cada empresa definiu metas e objetivos para cada ano, e é através desses orçamentos que a empresa prepara o plano de ação para alcançá-los.

• Os vários orçamentos que são, em última instância, enrolados dentro de um orçamento mestre são Orçamento de mão-de-obra direta, Orçamento de material direto, Orçamento de produtos acabados, Orçamento de despesas de fabricação, Orçamento de produção, Orçamento de vendas, Orçamento de caixa, Orçamento de aquisição e venda de bens de capital, e Orçamento administrativo. Ele pode ser apresentado no formulário mensal ou trimestral conforme a necessidade e cobre todo o ano fiscal.
• O orçamento mestre é a ferramenta de planejamento que é usada pela administração para dirigir e julgar o desempenho dos vários centros de responsabilidade que residem dentro de uma organização para ter o controle adequado. Este orçamento é submetido às múltiplas iterações antes de ser aprovado pela alta administração para a alocação de fundos de acordo. Este orçamento é preparado sob a orientação do diretor de orçamento, que geralmente é o Controlador da empresa.
• O aspecto central a ser lembrado sobre este orçamento é que ele é a soma de todos os orçamentos individuais feitos dentro de departamentos separados, proporcionando assim uma ligação vital entre vendas, produção e custos. Ele ajuda a garantir que todos os departamentos trabalhem em coordenação para atingir o objetivo comum do negócio em geral.

Exemplo do orçamento mestre

Quando uma empresa passa pelo processo de fusão e aquisição, então o orçamento mestre é preparado para ver o que a empresa ganha com a transação de aquisição da empresa alvo. Por exemplo, cada empresa tem um departamento de RH e Administração. Quando uma empresa é adquirida, isso resultaria em dois funcionários na mesma categoria. É aqui que a empresa tem de fazer o orçamento para decidir quem manter e de quem largar para melhorar o negócio. Assim, a gerência tem que preparar este orçamento antes de fazer qualquer plano de expansão. Assim, o orçamento mestre tem informações detalhadas sobre as futuras demonstrações financeiras e fluxos de caixa estimados após considerar as taxas de empréstimo atuais, fluxos de caixa e limites de dívida.

Partes maiores do orçamento mestre

Tem duas partes, principalmente: o orçamento operacional e o orçamento financeiro.

#1 – Orçamento Operacional

Está relacionado com as atividades operacionais da empresa e inclui as receitas geradas e as despesas incorridas. Isto é basicamente apresentado na forma de demonstração do resultado orçado, representando as atividades geradoras de renda realizadas dentro de uma organização.

#2 – Orçamento Financeiro

Mostra informações sobre a posição financeira da empresa. Representa também o orçamento de caixa, que dá informações sobre a disponibilidade de caixa. O orçamento financeiro é preparado através de um balanço orçamentário que utiliza informações dos orçamentos operacionais.

Vantagens

• Funciona como motivação para o pessoal, pois ele pode julgar o desempenho real com o desejado e assim conhecer as áreas de melhoria.
• Serve como um orçamento resumido para os proprietários, pois eles sabem o que o negócio está estimando ganhar e o que incorreria para atingir os objetivos.
• Desde que o orçamento é uma estimativa para o ano inteiro, ele ajuda a identificar os problemas com antecedência e assim proporcionar à gerência o tempo para corrigir o mesmo. Portanto, ajuda no planejamento geral com antecedência.
• Com o orçamento adequado, ajuda a estimar as metas de curto e longo prazo da organização e alcançá-las com a canalização adequada dos recursos.

Master Budget Issues

• Apesar de estimar o caixa ou fazer o orçamento de caixa, torna-se desafiador prever a mudança líquida no capital de giro de um período para outro. Como quando a empresa está em fase de crescimento, então o capital de giro pode diminuir fortemente, resultando em números negativos devido à saída de caixa à medida que os investimentos aumentam. Assim, tomar um número constante para capital de giro cria problemas para a administração, pois resulta em um resultado irrealista no caso da empresa estar na fase de crescimento.
• Um problema semelhante surge com um estoque. Como se a empresa previsse mais vendas, isso levaria a um aumento do estoque, resultando em capital de giro negativo.
• Geralmente, ao compilar o orçamento, para atingir o orçamento estabelecido, os funcionários diminuem as vendas e estimam as despesas mais altas, pois a administração força a organização a aderir ao orçamento, desviando-se assim das metas da organização.
• A economia de um orçamento mestre leva a despesas gerais adicionais, pois a organização precisa de um analista financeiro adicional que possa acompanhar os desvios e preparar o relatório analítico detalhado dos desvios, se houver.
• Os gerentes estão mais focados em alcançar as metas do orçamento, pois seus incentivos estão ligados a ele, eles ignoram quaisquer novas oportunidades que surjam.
• Outro problema com o orçamento mestre é que não é fácil modificá-lo. Mesmo uma pequena alteração requer muitos passos, abalando assim todo o planejamento organizacional.

Conclusão

Assim, o orçamento mestre é um documento de planejamento de um ano usado como uma ferramenta para a gerência identificar suas metas com bastante antecedência e canalizar os recursos da organização para ele. Ele fornece uma orientação aproximada para as expectativas da empresa a curto prazo. Deve-se observar que o orçamento deve ser preparado com a máxima cautela, pois afeta o desempenho operacional de toda a organização.

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