Hvad er et masterbudget?

Masterbudget kan defineres som en sammenlægning af alle budgetter på lavere niveau, som beregnes af forskellige funktionsområder i virksomheden, og er en strategi, der dokumenterer årsregnskaber, cash flow forecast, finansielle planer og også kapitalinvesteringer.

Forklaret

Da der i en virksomhed er forskellige afdelinger til at varetage forskellige funktioner, og hver af dem udarbejder et budget, hvor de forudser de udgifter og indtægter, der skønnes at blive afholdt. Det omfatter de budgetterede regnskaber, de forventede pengestrømme og de finansielle planlægningsskøn, som virksomheden har foretaget. Enhver virksomhed har opstillet mål og målsætninger for hvert år, og det er gennem disse budgetter, at virksomheden udarbejder handlingsplanen for at nå dem.

• De forskellige budgetter, som i sidste ende rulles op i et overordnet budget, er Budget for direkte arbejdskraft, Budget for direkte materialer, Budget for færdige varer, Budget for produktionsomkostninger, Produktionsbudget, Produktionsbudget, Salgsbudget, Kassebudget, Budget for anskaffelse af anlægsaktiver og salg, og Administrationsbudget. Det kan præsenteres i månedlig eller kvartalsvis form alt efter behov og dækker hele regnskabsåret.
• Masterbudgettet er det planlægningsværktøj, der bruges af ledelsen til at lede og bedømme udførelsen af de forskellige ansvarscentre, der befinder sig i en organisation for at have ordentlig kontrol. Dette budget gennemgår flere iterationer, før det bliver godkendt af den øverste ledelse for at tildele midler i overensstemmelse hermed. Dette budget udarbejdes under ledelse af budgetdirektøren, som normalt er virksomhedens controller.
• Det centrale aspekt, man skal huske om dette budget, er, at det er summen af alle de individuelle budgetter, der er udarbejdet inden for de enkelte afdelinger, og at det således udgør en vigtig forbindelse mellem salg, produktion og omkostninger. Det er med til at sikre, at alle afdelinger arbejder koordineret sammen for at nå det fælles mål for den samlede virksomhed.

Eksempel på masterbudget

Når en virksomhed gennemgår processen med fusion og overtagelse, så udarbejdes masterbudgettet for at se, hvad virksomheden får ud af transaktionen med overtagelsen af målvirksomheden. For eksempel har enhver virksomhed en HR- og administrationsafdeling. Når en virksomhed overtages, vil dette resultere i to medarbejdere i samme kategori. Det er her, at virksomheden skal lave budgettet for at beslutte, hvem der skal beholdes, og hvem der skal afskediges for at forbedre virksomhedens situation. Ledelsen skal således udarbejde dette budget, inden den udarbejder udvidelsesplaner. Således har masterbudgettet detaljerede oplysninger om de fremtidige regnskaber og pengestrømme, der er estimeret efter at have taget højde for de nuværende lånerenter, pengestrømme og gældsgrænser.

Hoveddele af masterbudgettet

Det har to dele, hovedsageligt: driftsbudgettet og finansbudgettet.

#1 – Driftsbudget

Det er relateret til virksomhedens driftsaktiviteter og omfatter de indtægter, der genereres, og de udgifter, der afholdes. Det præsenteres grundlæggende i form af den budgetterede resultatopgørelse, der repræsenterer de indtægtsskabende aktiviteter, der udføres i en organisation.

#2 – Finansielt budget

Det viser oplysninger om virksomhedens finansielle stilling. Det repræsenterer også likviditetsbudgettet, som giver oplysninger om de disponible likvider. Det finansielle budget udarbejdes ved at lave en budgetteret balance, som anvender oplysninger fra driftsbudgetterne.

Fordele

• Det virker som en motivation for medarbejderne, da de kan bedømme den faktiske præstation med den ønskede og dermed kende de områder, der skal forbedres.
• Det fungerer som et sammenfattende budget for ejerne, da de ved, hvad virksomheden skønner at tjene, og hvad den vil pådrage sig for at nå målene.
• Da budgettet er et skøn for hele året, hjælper det med at identificere problemerne på forhånd og dermed give ledelsen tid til at løse dem. Derfor hjælper det med den overordnede planlægning på forhånd.
• Med et korrekt budget hjælper det med at vurdere organisationens kortsigtede og langsigtede mål og nå dem med en korrekt kanalisering af ressourcerne.

Master Budget Issues

• Ved vurdering af likviditet eller udarbejdelse af likviditetsbudget bliver det en udfordring at forudsige nettoændringen i arbejdskapital fra en periode til en anden. Når virksomheden er i vækstfasen, kan driftskapitalen falde kraftigt, hvilket resulterer i negative tal som følge af udgående likviditet, da investeringerne stiger. Det skaber således problemer for ledelsen at tage et stabilt tal for driftskapitalen, da det resulterer i et urealistisk resultat, hvis virksomheden er i vækstfasen.
• Et lignende problem opstår i forbindelse med en lagerbeholdning. Som hvis virksomheden forudser et større salg, så vil dette føre til stigende lagerbeholdning, hvilket resulterer i negativ arbejdskapital.
• Generelt set, mens budgettet udarbejdes, for at opnå det fastsatte budget, sænker medarbejderne salget og estimerer de højere udgifter, da ledelsen tvinger organisationen til at overholde budgettet og dermed afviger fra organisationens mål.
• At have et masterbudget fører til yderligere overheadudgifter, da organisationen har brug for en ekstra finansanalytiker, der kan spore afvigelserne og udarbejde den detaljerede analytiske rapport om eventuelle afvigelser.
• Ledere er mere fokuserede på at nå budgetmålene, da deres incitamenter er bundet til det, og de ignorerer alle nye muligheder, der kommer på deres vej.
• Et andet problem med masterbudgettet er, at det ikke er let at ændre. Selv en lille ændring kræver mange skridt, hvilket rykker hele den organisatoriske planlægning.

Slutning

Det overordnede budget er således et etårigt planlægningsdokument, der bruges som et redskab for ledelsen til at identificere sine mål i god tid og kanalisere organisationens ressourcer i retning af dem. Det giver en grov retningslinje for virksomhedens forventninger på kort sigt. Det skal bemærkes, at budgettet skal udarbejdes med den største forsigtighed, da det påvirker hele organisationens operationelle præstationer.

Anbefalede artikler

Dette har været en guide til, hvad er et masterbudget?. Her diskuterer vi dets definition og dets fordele og dets vigtigste dele af Master Budget (Operating & Finacial Budget) og dets eksempler. Du kan lære mere om fra Regnskab følgende artikler –

• Salgsbudget
• Personbudget Excel-skabelon
• Traditionel budgettering
• Hvad er budgettering?