Qu’est-ce qu’un budget directeur ?

Le budget directeur peut être défini comme l’agrégation de tous les budgets de niveau inférieur qui sont calculés par divers domaines fonctionnels de l’entreprise et est une stratégie qui documente les états financiers, les prévisions de trésorerie, les plans financiers et aussi les investissements en capital.

Expliqué

Puisque dans une entreprise, il y a plusieurs départements pour effectuer différentes fonctions, et chacun d’entre eux prépare un budget, prévoyant les dépenses et les revenus estimés à encourir. Il comprend les états financiers budgétisés, les flux de trésorerie prévus et les estimations de planification financière faites par l’entreprise. Chaque entreprise a fixé des objectifs et des buts pour chaque année, et c’est à travers ces budgets que l’entreprise prépare le plan d’action pour les atteindre.

• Les différents budgets qui sont finalement enroulés dans un budget principal sont le budget de la main-d’œuvre directe, le budget des matières directes, le budget des produits finis, le budget des dépenses de fabrication, le budget de la production, le budget des ventes, le budget de la trésorerie, le budget d’acquisition et de vente des immobilisations, et le budget administratif. Il peut être présenté sous la forme mensuelle ou trimestrielle selon les besoins et couvre l’ensemble de l’année fiscale.
• Le budget directeur est l’outil de planification qui est utilisé par la direction pour diriger et juger la performance des différents centres de responsabilité qui résident dans une organisation afin d’avoir un contrôle approprié. Ce budget subit de multiples itérations avant d’être approuvé par la haute direction pour allouer les fonds en conséquence. Ce budget est préparé sous la direction du directeur du budget, qui est généralement le contrôleur de l’entreprise.
• L’aspect central à retenir de ce budget est qu’il est la somme de tous les budgets individuels réalisés au sein de départements distincts, fournissant ainsi un lien vital entre les ventes, la production et les coûts. Il permet de s’assurer que tous les départements travaillent ensemble en coordination pour atteindre l’objectif commun de l’entreprise globale.

Exemple du budget directeur

Lorsqu’une entreprise subit le processus de fusion et d’acquisition, alors le budget directeur est préparé pour voir ce que l’entreprise gagne de la transaction d’acquisition de l’entreprise cible. Par exemple, chaque entreprise a un département RH et administratif. Lorsqu’une entreprise est acquise, cela se traduit par la présence de deux employés dans la même catégorie. C’est ici que l’entreprise doit établir un budget pour décider qui garder et qui laisser partir pour l’amélioration de l’entreprise. Ainsi, la direction doit préparer ce budget avant de faire tout plan d’expansion. Ainsi, le budget directeur a des informations détaillées sur les états financiers futurs et les flux de trésorerie estimés après avoir considéré les taux d’emprunt actuels, les flux de trésorerie et les limites de la dette.

Principales parties du budget directeur

Il a deux parties, principalement : le budget d’exploitation et le budget financier.

#1 – Budget d’exploitation

Il est lié aux activités d’exploitation de l’entreprise et comprend les revenus générés et les dépenses engagées. Il se présente essentiellement sous la forme du compte de résultat budgétisé représentant les activités génératrices de revenus exercées au sein d’une organisation.

#2 – Budget financier

Il montre des informations sur la situation financière de l’entreprise. Il représente également le budget de trésorerie, qui donne des informations sur la disponibilité de la trésorerie. Le budget financier est préparé en faisant un bilan budgétisé qui utilise les informations des budgets de fonctionnement.

Avantages

• Il agit comme une motivation pour le personnel car il peut juger la performance réelle avec celle désirée et ainsi connaître les domaines d’amélioration.
• Il sert de budget sommaire pour les propriétaires car ils savent ce que l’entreprise estime gagner et ce qu’elle encourrait pour atteindre les objectifs.
• Puisque le budget est une estimation pour toute l’année, il aide à identifier les problèmes à l’avance et donne ainsi à la direction le temps de les résoudre. Par conséquent, il aide à la planification globale à l’avance.
• Avec le budget approprié, il aide à estimer les objectifs à court et à long terme de l’organisation et à les atteindre en canalisant correctement les ressources.

Problèmes du budget principal

• Lorsqu’on estime la trésorerie ou qu’on fait un budget de trésorerie, il devient difficile de prévoir la variation nette du fonds de roulement d’une période à l’autre. Comme lorsque l’entreprise est en phase de croissance, alors le fonds de roulement pourrait diminuer fortement, ce qui se traduirait par des chiffres négatifs en raison des sorties de fonds alors que les investissements augmentent. Ainsi, prendre un chiffre stable pour le fonds de roulement crée des problèmes pour la direction car il en résulte un résultat irréaliste dans le cas où l’entreprise est en phase de croissance.
• Un problème similaire se pose avec un inventaire. Comme si l’entreprise prévoit plus de ventes, alors cela conduirait à l’augmentation des stocks, entraînant ainsi un fonds de roulement négatif.
• Généralement, lors de la compilation du budget, pour atteindre le budget fixé, les employés diminuent les ventes et estiment les dépenses plus élevées car la direction force l’organisation à adhérer au budget, s’écartant ainsi des objectifs de l’organisation.
• Avoir un budget directeur entraîne des frais généraux supplémentaires, car l’organisation a besoin d’un analyste financier supplémentaire qui pourrait suivre les écarts et préparer le rapport analytique détaillé sur les écarts, le cas échéant.
• Les gestionnaires sont plus concentrés sur la réalisation des objectifs du budget, car leurs incitations y sont liées, ils ignorent toute nouvelle opportunité qui se présente à eux.
• Un autre problème avec le budget directeur est qu’il n’est pas facile à modifier. Même une petite modification nécessite beaucoup d’étapes, ce qui ébranle toute la planification organisationnelle.

Conclusion

Donc, le budget directeur est un document de planification d’un an utilisé comme un outil pour la direction pour identifier ses objectifs bien à l’avance et canaliser les ressources de l’organisation vers elle. Il fournit une ligne directrice approximative pour les attentes à court terme de l’entreprise. Il convient de noter que le budget doit être préparé avec la plus grande prudence, car il affecte la performance opérationnelle de l’ensemble de l’organisation.

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Ceci a été un guide sur ce qu’est le budget principal ? Ici, nous discutons de sa définition et de ses avantages et de ses principales parties du budget principal (budget opérationnel &financier) et de ses exemples. Vous pouvez en apprendre davantage à partir des articles suivants sur la comptabilité –

• Budget des ventes
• Modèle Excel de budget personnel
• Budgétisation traditionnelle
• Qu’est-ce que la budgétisation ?

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